2013年注册税务师考试《税务代理实务》真题及答案网友版

简1：营改增，一般人，运输业含税收入450万，支付非试点纳税人50万。成本280万，材料进项税是30万。
问1：应纳的增值税多少？
问2：营改增对税后润的影响
问3：若是不申报一般纳税人，交多少增值税。

简2：个人独资企业，购三辆汽车，2辆给职员，1辆给投资者的儿子用。
问1：企业，职员，投资者儿子三者分别做如何涉税处理？
问2：企业业务会计分录，不用计算

简3：甲权益性投资乙企业，35%。乙企业做出分配现金股利140万元。乙企业年底利润额200万元。
问1：甲企业投资相关的会计分录。
问2：附表上的各英文字母的金额：其中，A会计上确认的收益B税法上免税收入，C税法上全额征税收入D税法与会计的差异额，E，税法初始投资额确认的损益F税法上投资中确认的损益，G免税收入

简4：税务所对企业汇算。全年应纳税所得额240万元，税率25%已预缴50万元。2008年1月-2009年12月，未使用的门室没有提折旧30万元。2012年计入以前年度损益调整中。
问1：企业折旧处理是否正确？
问2：2008年亏损200万元，2009年弥补亏损后50万元，缴所得税12.5万元。应做何涉税调整处理？
问3：税务师应做何鉴证结论，为什么。

简4：2012年3月份开具的增专票，由于邮寄问题2012年10月份才取得。
问1：企业可否抵扣税款，为什么。
问2：抵扣时向税务机关出具哪些材料？

简5：个人餐馆成立，没有纳税申报，县税务机关多次催告，仍不申报。税务机关核定应纳税额5万元。并罚款15万元。
问1：个人可否作为申请人申请复议。被申请人？复议机关？
问2：县税务机关的处理是否正确，简述理由
问2：企业缴纳税款，滞纳金后，认为罚款过高提起诉讼的时间？
问3：复议机关以未缴纳罚款为由，拒绝受理是否正确？简述理由

简6：出售商铺，售价800万。取得成本500万，支会印花税0.25万元.契税15万.相关手续费10万.装修费75元.入账价:600万元.
问1：应缴纳除企业所得税以外的的相关税费是多少？（有营业税、土地增值税等）
问2：应缴纳企业所得税额是多少?

综合题：
问1：请指出企业涉税处理存在的问题以及应做何调整？
问2：除企业所得税以外的相关税费是多少？
问3：调整后，应纳企业所得税税额是多少？
最后一问：两位到影视城客串的演员应缴纳的相关税费？

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简答
1、1）应纳增值税＝450/1．11*11%－50/1．11*11%－30＝9．6396
2）首先要据1）计算出城建税及教育费附加。
计算税后利润＝450/1．11－50/1．11－280－城建税及教育费附加）*（1－25%）（这一问我没太大把握）
3）应纳增值税＝450/1．11*11%＝44．5946
并且题目要求以万元为单位，保留小数点后四位。
2、企业：将用于效尤给优秀销售人员的计入工资薪金支出，允许税前扣除；对自己儿子的则作税后列支费用，不允许税前扣除。
销售人员：计入工资薪金计算缴纳个人所得税
儿子：不允许税前扣除。
分录：借：固定资产品 贷：银行存款
借：管理费用 
　　贷：应付职工薪酬
借：应付职工薪酬
　　贷：应交税费－应交个人所得税
借：本年利润
　　贷：税后列支费用
（这道题没把握，考后也不原意再次看书）
3、作出分分配决定：
借：应付股利 49
　　贷：长投49
有利润：
借：长投70
　　贷：投资收益70
后面的英文字母，只记得有的填70，有的填49，有的填21，有的填0。免税收入是49，这是肯定的。
4、1）折旧处理不正确。因为未投入使用的闲置房屋、建筑物是按照有关规定是要计提折旧的。
2）我记得题中是每年提的折旧是30万元。企业应通过以前年度损益调整科目对未计提的折旧进行调整。
借：以前年度损益调整60
　　贷：累计折旧60
借：应交税费－应交所得税15
　　贷：以前年度损益调整15
借：利润分配－未分配利润35
　　贷：以前年度损益调整35
3）应该重新鉴证。原因是应缴所得税税额已变化。（今天我同事说不变化。） 
5、可以抵扣。增值税一般纳税人发生真实交易但由于客观原因造成逾期抵扣的，可以抵扣。
提供的资料：逾期抵扣申请单、逾情况说明、涉及第三方的，要有第三方的情况说明、逾抵扣电子信息、逾期抵扣复印件。 
关于餐馆的：
第一问问的是处理是否正确：是正确的。理由：纳税人不进行纳税申报，，经税务机关通知仍不申报的，税务机关有权核定其税额。纳税不缴或少缴税款的，由税务机关追缴其不缴或少缴的税款、滞纳多，并处不缴或少缴税款50%以上5倍以下罚款。题中罚款未超限。
第二问问的是行政复议的时间：是自知道税务机关作出具体行为之日起60天内。
第三问是被申请人和行政复议机关：被申请人：县税务局。行政复议机关：市地税局或县政府。
第四问是关于是否可以直接受理罚款的复议：是可以直接受理的。对罚款决定不服的，可以直接进行复议。
出售商铺的：应纳营业税（800－500）*5%＝15
应纳城建税及教育费附加、应纳印花税、应纳土地增值税。
具体内容我不写了。我的土地增值税没算对，原因已经在考场上忘记了有发票加计5%的规定了。导致企业所得税计算也不正确。太悲催了。
还有一道简答题：是推倒重置的应纳房产税的问题。记得免税其是2012年3－10月份。征税期间是2012年1－2月和2012年11－12月。
房产税的计税依据分别是500*（1－20%）＝400万元。重置后的计税依据是6600*（1－20%）＝5280。数字我记得不知道对不？
应纳房产税：400*1．2%/12*2＋5280*1．2%/12*2＝10．36万元。数字不知道对不？
折旧年限是20年
不可以作进项税额抵扣：原因是将外购的用于了非应税项目。
全部答完，不知道能不能及格。
选择题我觉得可以拿满分的。
最后的综合题我只是指出了存在的纳税问题：借款的利息支出，对未到位的资金部分不得扣除，就调增12万元。将销售票收入直接冲减少计营业税、城建及附加、职工福利费超限应调增。补强调指出税款我竟用了5%的税率。当时脑子里只有一个税率。后面我正确计算出了应代扣代缴的个人所得税。

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