1、问：终止执业;答：延长期限

　　2、问：行政复议;答：60天

　　3、问：缴增值税 答：借：未缴增值税 贷：银行存款

　　4、问：土地使用税;答：实际占用土地面积

　　5、问：题干忘了;答：销售展厅装饰汽车领用的材料的进项。应该是不能抵扣的

　　多选题

　　1、问：虚假报告

　　答：1-3万元，对

　　向社会公告，对

　　处罚1000-5000元?不知道对不对，个人认为应该是错的。

　　其他全错

　　4、问：关联企业消费税计税价格明显偏低,注册税务师建议企业如何调整

　　答：

　　与其他关联企业交易价格，错

　　与非关联第三方交易价格，对

　　成本加利润什么的，对

　　税务机关核定最低计税价格?

　　其他一个好象错了，?请补充

　　5、问：房产税原值，好象是问错误的有

　　答：

　　中央空调计入原值，对，不选;

　　6、问：企业所得税税前扣除

　　答：

　　白酒广告不得扣除，错(新税法没规定，应该是可以在15%内扣除的吧?)

　　研究开发费用由国家赞助的，研究开发费用不可以加计扣除。对。(“纳税人发生的技术开发费，凡由国家财政和上级部门拨付的部分，不得在税前扣除，也不得计入技术开发费实际增长幅度的基数和计算抵扣应纳税所得额。”)

　　资产损失，年度终了45内报。对

　　其他两个好象错了。?请补充

　　7、问：企业所得税确认收入时间

　　答：除了C外，分期收款、产品分成、股息红利、另外还有一个都对

　　8、问：个人所得税

　　答：

　　竞业禁止补偿金 偶尔所得，对

　　企业清算所得不交，错

　　编剧，错

　　培训费收入，劳务报酬，错

　　另外一个忘了，对

　　10、问：可复议可诉讼

　　答：

　　信用等级，对

　　滞纳金，错

　　出口退税审批，对

　　一般纳税人，对

　　另外一个忘了，对

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简答题

　　一、资产处置增值税营业税(6分)

　　1、2008年12月31日前固定资产处置，X/(1+4%)*4%*50%;

　　2、2009年后购入固定资产处置，X/(1+17%)*17%;

　　3、2009年后购入固定资产投资，固定资产余值*17%;(“对于纳税人发生固定资产视同销售行为，对已使用过的固定资产无法确定销售额的，以固定资产净值为销售额。”请问作价2000万元对外投资，可以视为销售额吗?弱弱地想一下，题目中干嘛要提供折旧信息，应该是计算固定资产净值用的吧)

　　4、2009年后购入未抵扣进项固定资产处置，X/(1+17%)*17%;(财税[2008]170号规定“销售自己使用过的2009年1月1日以后购进或者自制的固定资产，按照适用税率征收增值税;”“不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按4%减半征收”。此题我是这样理解的，跟购入其他货物未抵扣一样处理。大家认为呢?)

　　5、购入配件非正常损毁进项税额转出，X*)*17%;

　　6、厂房处置，(1500000-1000000)*5%;

　　二、红字增值税专用发票(5分)

　　1、超过开票当月，所以不能作废处理;

　　2、销售方填报，在发票认证期限内;

　　3、在申请单上填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息，同时提供由购买方出具的写明拒收理由、错误具体项目以及正确内容的书面材料。

　　三、王先生借款利息(6分)

　　1、债资比例=1800*9/12：500=2.7

　　利率=10%〉6%

　　因此，税前允许扣除的利息=1800*6%*(9/12)*(2/2.7)=60万元

　　2、营业税=1800*10%*9/12*5%=6.75万元

　　个人所得税=1800*10%*9/12*20%=27万元

　　城建维税=6.75*7%=0.4725万元

　　教育附加=0.2025万元

　　个人与非金融企业借贷，非印花税征收范围，不征收印花税。

　　四、存货报损(4分)

　　五、工业企业调帐(6分)

　　1、正确 ?

　　2、拆迁补偿免征营业税;

　　餐饮收入征收营业税，=X*5%。

　　3、

　　借：营业税金及附加

　　贷：应交税费—应交营业税

　　借：应交税费—应交营业税

　　贷：银行存款

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六、工业企业调帐(8分)

　　1、

　　多计提折旧费，会导致企业所得税少缴;

　　用于在建工程进项税额不得抵扣，会导致增值税少缴;

　　自产货物直接用于捐赠，应视同销售，计算增值税销项税额。会导致增值税少缴;

　　企业所得税方面也应视同销售，确认所得。会导致企业所得税少缴。

　　2、

　　借：累计折旧 100000

　　贷：以前年度损益调整100000

　　借：应交税费—应交增值税(进) -34000

　　贷：在建工程 -34000

　　借：库存商品

　　贷：应交税费—应交增值税(销)

　　以前年度损益调整

　　借：以前年度损益调整

　　贷：应交税费—应交城建税

　　应交税费—应交教育费用附加

　　借：应交税费—应交企业所得税

　　贷：以前年度损益调整

　　借：以前年度损益调整

　　贷：利润分配—未分配利润

　　借：应交税费—应交增值税(转出少缴增值税)

　　贷：应交税费—未交增值税

　　七、土地增值税(7分)

　　计算结果是4777.5万元

　　本题本身并不难，但是"其中"两个字好象害死了不少人

　　八、投资收益(8分)

　　1、股权转让损失经主管税务机关批准后允许税前扣除;

　　2、权益法核算的投资损失不允许扣除，做纳税调增处理;

　　3、股权转让所得应征收企业所得税;

　　4、权益法核算的投资收益企业所得税不确认(在被投资企业做出利润分配决定时确认)，做纳税调减处理;

　　5、相当于清算企业累计未分配利润、累计盈余公积按投资比例计算部分60万元，确认为“股息红利所得”，免征企业所得税，做纳税调减处理;财产转让所得=500-400-60=40万元，应该征收企业所得税。

　　6、资本公积转增股本部分，不征收企业所得税;现金分红，因为股份持有不满1年，应征收企业所得税。

　　综合题全军覆没，题干信息实在太大，一看就懵过去，干脆就放弃了。谁会想大纲要求“了解”的知识点会考综合题啊

　　只在铃响以后看到第8个业务，也没看题目问什么，就写了：

　　租金收入应交营业税=500*5%=25

　　借：其他应付款 25

　　贷：其他业务收入 25

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XX市区X房地产企业2009年2月取得某规划区一块土地的开发权，占地面积1万平方米，建设一商住城，集住宅楼、幼儿园、配电房、物业等公共配套设施(产权均为全体业主共有)为一体，商品房建筑面积8万平方米，2009年7月开始预售，2010年12月取得预售许可证。

　　企业按预售收入5%预缴营业税，城建税税率7%，教育费附加3%，土地增值税按预售收入2%预缴，上述预缴税款均可在企业所得税前扣除，预计毛利率15%。

　　2009年预售收入24000万元，利润总额-660万元，纳税调增所得额4392.4万元，纳税调减所得额1800万元，缴纳企业所得税483.1万元。资料如下表：　　单位：万元

　　纳税调增所得额 纳税调减所得额

　　预计毛利额 3600

　　广告费超支 707

　　职工福利费超支 23.4

　　职工教育费超支 12

　　行政罚款 50

　　营业税及城建税、附加 1320

　　预缴土地增值税 480

　　合计 4392.4 1800

　　2010年度利润表如下：单位万元

　　项目 金额

　　营业收入 32400

　　营业成本 21600

　　营业税金及附加 2430

　　期间费用 3260

　　利润总额 7540

　　所得税费用 1885

　　净利润 5655

　　其他资料如下：

　　1、2010年1-12月取得预售款企业账务处理：

　　借：银行存款　　6000

　　贷：预收账款　　6000

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2、2010年12月累计已销售开发产品5.4万平方米，作如下处理：

　　借：预收账款　　30000

　　银行存款　　　2400

　　贷;主营业务收入　　32400

　　3、2010年12月将原预缴税款从“递延税款”转入“营业税金及附加”

　　借：营业税金及附加　　2250

　　贷：递延税款　　　　2250

　　4、企业在结转开发成本时，对未取得发票部分先预提并计入了开发成本，其商住楼出包工程预算总额20000万元，已取得发票17000万元，企业已预提3000万元一并计入成本;配电房等公共配套设施预算合同总金额1600万元，已取得发票金额1200万元，预提400万元，一并计入开发成本，企业结转处理：

　　借;开发产品　　21600

　　贷：开发成本　　21600

　　5、企业将建造成本为300万元的电信配套工程产权转移给电信公司，收取银行存款400万，企业账务处理如下：

　　借：银行存款　　400

　　贷：开发成本　　300

　　资本公积　　100

　　6、企业财务费用科目借方发生额130万元为办理银行等手费支出，贷方发生额80万元为企业将自有资金借贷给其他企业收取的利息。

　　7、企业2010年12月将未售出房产出租收取租金20万元，账务处理如下：

　　借：银行存款　　20

　　贷：其他应付款　　20

　　8、企业2010年度发生广告费300万元，业务宣传费200元元。

　　9、2010年度管理费用中业务招待费发生额180万元。

　　10、企业2010年度计入开发成本和管理费用中的工资总额300万元，职工福利费实际发生额30万元，职工教育经费5万元，拨缴工会经费6万元。

　　问题：1、请指出企业存在的影响相关税收的因素，并简要说明理由;

　　2、请计算企业2010年度应补缴的除企业所得税外其他税收;

　　3、请计算企业2010年度企业所得税纳税调整增加额、纳税调整减少额、应纳税所得额、企业所得税应纳税额、应补(退)企业所得税额。(假定企业2010年度的账务处理不再调整)

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