单项选择题
1、下列关于累进税率的表述中，正确的是（　）。
A.超额累进税率的边际税率和平均税率不一致，税收负担的透明度较高
B.按照税率累进依据的性质，累进税率分为“额累”和“率累”两种
C.计税基数是绝对数时，超倍累进税率实际上是超率累进税率　
D.计税基数是相对数时，超倍累进税率实际上是超额累进税率

2、根据税法的适用原则，下列说法正确的有（　）。
A.根据实体从旧，程序从新原则，对于一项新税法公布实施之前发生的纳税义务在新税法公布实施之后进入税款征收程序的，原则上新税法具有约束力
B.根据特别法优于普通法的原则，凡是特别法中作出规定的，原有的居于普通法地位的税法便废止
C.新法优于旧法原则的适用，以新法公布为标志
D.效力低的税法与效力高的税法发生冲突，效力低的税法作废

3、下列关于税收执法监督的说法，正确的是()。
A.税收执法监督的主体是税务机关
B.税务机关的人事任免属于税收执法监督的监督范围
C.税收执法监督的对象是纳税人和其他税务行政相对人
D.税收执法检查、复议应诉属于事中监督

4、我国个人所得税法规定：“劳务报酬所得按次征收”，个人所得税法实施条例规定“劳务报酬所得……属于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收入为一次”。这一税法解释属于（　）。
A.司法解释
B.字面解释
C.扩充解释
D.行政解释

5、税法是指有权的国家机关制定的有关调整税收分配过程中形成的权利义务关系的法律规范总和。从狭义税法角度看，有权的国家机关是指（　）。
A.全国人民代表大会及其常务委员会
B.国务院
C.财政部
D.国家税务总局

6、关于税收法律关系的特点，下列表述正确的是( )。
A.税收法律关系体现国家和纳税人双方的意志
B.税收法律关系的成立、变更等以主体双方意思表示一致为要件
C.权利义务关系具有对等性
D.具有财产所有权单向转移的性质

7、下列关于国际重复征税的说法，正确的是()。
A.直接抵免法仅适用于母、子公司之间的税收抵免
B.抵免法是可以彻底避免国际重复征税的方法
C.目前世界各国所采取的避免国际重复征税的方式只有单边方式和双边方式
D.税收饶让不是一种独立的避免国际重复征税的方法，它只是抵免法的附加

8、某制药厂为增值税一般纳税人，2011年9月销售免税药品取得价款40000元，销售非免税药品取得含税价款187200元。当月购进原材料、水、电等取得的增值税专用发票(已通过税务机关认证)上的税款合计为20000元，其中有4000元进项税额对应的原材料用于免税药品的生产；10000元进项税额对应的原材料用于非免税药品的生产；其他进项税额对应的购进部分，企业无法划分清楚其用途。该企业本月应缴纳增值税( )元。
A.11200
B.12400
C.13200
D.17200

9、单位或个体经营者的下列业务，应视同销售征收增值税的是()。
A.将委托加工收回的货物用于个人消费
B.将外购的小汽车用于抵偿债务
C.商场将购买的商品发给职工
D.饭店购进啤酒用于餐饮服务

10、下列货物中，适用13％税率的是( )。
A.饲料添加剂
B.花椒油
C.氢化植物油
D.肉桂油

[本文共有 8 页，当前是第 1 页]<<上一页 下一页>>

11、商业企业一般纳税人零售下列货物，可以开具增值税专用发票的是( )。
A.烟酒
B.服装
C.化妆品
D.劳保用品

12、某个体商店为增值税小规模纳税人。2011年9月，该个体商店购置一台税控收款机，取得普通发票上注明价款6400元，经主管税务机关审核批准允许抵扣当期应纳税额。当月零售货物取得销售收入36000元；用部分外购商品抵债，抵债商品的买价为2400元，市场零售价为3000元。销售自己使用过3年的小货车一辆，取得销售收入9800元。该个体商店当月应纳增值税（　）元。
A.396.3　　　
B.353.49
C.411.54　　　
D.534.62

13、下列关于辅导期一般纳税人的说法中，表述错误的是（）。
A.辅导期纳税人专用发票的领购实行按次限量控制，税务机关每次发售专用发票数量不得超过25份
B.实行纳税辅导期管理的小型商贸批发企业，领购专用发票的最高开票限额不得超过10万元
C.辅导期纳税人按规定预缴的增值税可在本期增值税应纳税额中抵减，抵减后预缴增值税仍有余额的，可抵减下期再次领购专用发票时应当预缴的增值税
D.新认定为一般纳税人的小型商贸批发企业实行纳税辅导期管理的期限为6个月

14、2011年3月，某汽修企业（小规模纳税人）取得汽车修理修配收入66万元，汽车配件和用品销售收入30万元，汽车装饰装潢收入24万元，汽车清洗收入2万元，上述业务收入均能分别核算。该企业上述业务应纳增值税（）万元。
A.3.7
B.3.5
C.2.8
D.1.92

15、2011年7月，某汽车生产企业进口内燃发动机的小汽车成套配件一批，境外成交价格136万美元，运抵中国境内输入地点起卸前的运输费10万美元、保险费2万美元。小汽车成套配件进口关税税率为25％，人民币汇率中间价为1美元兑换人民币6.85元。该汽车生产企业进口小汽车成套配件应纳增值税（）万元。
A.286.17
B.206.26
C.215.43
D.211.65

16、2011年9月，某加油站通过加油机加注成品油1000吨(包括加油站自用车辆自用汽油1440升)，其中：汽油800吨、柴油200吨，汽油、柴油的平均零售价均为6.5元／升；当月发售加油卡40万元；购进汽油、柴油取得的增值税专用发票上注明的金额为700万元，当月通过认证并申报抵扣。该加油站当月应纳增值税()万元。（汽油1吨=1388升　柴油1吨=1176升）
A.7.95 　　
B.8.08
C.13.76
D.13.9

17、企业生产的下列消费品，无需缴纳消费税的是()。
A.地板企业生产用于装修本企业办公室的实木地板
B.汽车企业生产用于本企业管理部门的轿车
C.化妆品企业生产用于交易会样品的化妆品
D.卷烟企业生产用于连续生产卷烟的烟丝

18、某酒厂为增值税一般纳税人，2011年6月销售粮食白酒8吨，取得不含税收入80万元，包装物押金4.68万元，该企业包装物押金单独记账核算，货物已经发出。该酒厂本月应缴纳消费税(　)万元。
A.16
B.13.46
C.17.6
D.16.76

19、汽车生产企业外购汽车轮胎一批，取得增值税专用发票一张，发票上注明的价款是300万元，当月将其中的80％用于本企业的小汽车生产中，当月销售自产小汽车360辆，每辆不含税价格11.6万元，同时收取包装费用每辆0.60万元，当月应纳的消费税额（ ）万元（小汽车消费税税率9％，轮胎消费税税率3％）。　　
A.383.46
B.395.28
C.326.78
D.392.46

20、关于消费税纳税地点的说法，符合现行政策规定的是()。
A.纳税人销售应税消费品向机构所在地或居住地的主管税务机关纳税
B.纳税人总机构和分支机构不在同一县（市）的，一律在生产应税消费品的分支机构所在地缴纳消费税
C.委托加工的应税消费品，在委托方所在地主管税务机关申报缴纳消费税
D.纳税人到外县（市）销售自产应税消费品，应事先向其所在地税务机关提出申请，向销售地主管税务机关报缴消费税

[本文共有 8 页，当前是第 2 页] <<上一页 下一页>>

21、关于包装物押金，下列关于增值税、消费税的陈述正确的是（ ）。
A.单独记账核算的，一律不并入销售额征税，对逾期收取的包装物押金，均并入销售额征税
B.酒类包装物押金，一律并入销售额计税，其他货物押金，单独记账核算的，不并入销售额征税
C.对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品收取的包装物押金，均应并入当期销售额征消费税
D.啤酒逾期的包装物押金不征收消费税，也不征收增值税，因为二者计价口径应该是一致的

22、下列关于成品油消费税规定的说法中，表述错误的是（ ）。
A.进口石脑油免征消费税
B.自2011年10月1日起，对生产石脑油、燃料油的企业对外销售用于生产乙烯、芳烃类化工产品的石脑油、燃料油，恢复征收消费税
C.自2011年10月1日起，对使用石脑油、燃料油生产乙烯、芳烃的企业购进并用于生产乙烯、芳烃类化工产品的石脑油、燃料油，按实际耗用数量退还所含消费税
D.对用外购或委托加工收回的已税汽油生产的乙醇汽油免税

23、某教育部考试中心与行业主管部门合作开展考试业务，共取得收入150万元，其中支付行业主管部门合作费80万元；本月开展与考试相关的培训活动，取得收入12万元，其中包括为培训人员提供的复习资料8万元。则该教育部考试中心应缴纳的营业税为（ ）。
A.7.86
B.2.46
C.3.86
D.4.1

24、2011年3月，某娱乐公司餐厅经营收入40万元，台球室经营收入44万元，网吧经营收入25万元（均分别核算）。该公司当月应纳营业税()万元。(当地人民政府规定台球室适用5%的税率，网吧适用20%的税率)
A.5.65
B.4.2
C.22.6
D.9.2

25、2011年第三季度某商业银行向企业发放贷款取得利息收入390万元，逾期贷款罚息收入15万元；将第一季度购进的有价证券转让，卖出价880万元，该证券买入价800万元；该商业银行本季度又购入价值350万元的有价证券。代收电话费取得手续费等收入14万元(其中包括：工本费2万元)，销售金银取得收入15万元，销售账单凭证、支票取得收入10万元。2011年第三季度该商业银行应纳营业税()万元。
A.26.2
B.25.45
C.63.7
D.66.2

26、2011年3月，某运输企业取得客运收入168万元、补票收入12万元、补收旅客携带品超重运费收入10万元；取得货运收入164万元、装卸费10万元、建设基金26万元；本月发生营运费用112万元。2011年3月该企业应纳营业税()万元。
A.8.34
B.11.04
C.11.4
D.11.7

27、某建筑公司在2011年取得一项工程收入800万元，包括工程原材料及其他材料价款150万元，以及建设方提供的设备价款80万元；另工程完工后取得建设单位奖励款20万元；受托进行建筑业拆除、平整土地代委托方向原土地使用权人支付拆迁补偿费的行为取得收入共计95万元，代委托方支付拆迁补偿费65万元；并提供建筑物拆除、平整土地劳务取得收入60万元。该建筑公司2011年应纳的营业税为（ ）万元。
A.27.3
B.25.5
C.24.9
D.26.7

28、下列各项中，符合营业税有关纳税地点的具体规定的是（ ）。
A.异地提供建筑业劳务未纳税的，劳务发生地主管税务机关补征税款
B.境内单位提供设计、工程监理、调试和咨询等应税劳务的，纳税地点为应税劳务发生地
C.纳税人转让、出租土地使用权，应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税
D.纳税人转让除土地使用权以外的其他无形资产，应当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税

29、某市区一家外商投资企业2011年3月缴纳进口环节增值税15万元，进口环节消费税26.47万元；本月实际缴纳增值税36万元，消费税80万元，营业税18万元。在税务检查过程中，税务机关发现，该企业所属宾馆上月隐瞒饮食服务收入50万元，本月被查补相关税金。该企业3月份应纳城市维护建设税及教育费附加为（ ）元。
A.136500
B.124579
C.171050
D.0

30、位于某市的卷烟生产企业委托设在县城的烟丝加工厂加工一批烟丝，提货时，加工厂代收代缴的消费税为1600元，其代收代缴的城建税和教育附加按以下办法处理正确的是（ ）。
A.在烟丝加工厂所在地缴纳城建税及附加128元
B.在烟丝加工厂所在地缴纳城建税及附加160元
C.在卷烟厂所在地缴纳城建税及附加160元
D.在卷烟厂所在地缴纳城建税及附加112元

[本文共有 8 页，当前是第 3 页] <<上一页 下一页>>

31、下列企业既是增值税纳税人又是资源税纳税人的是()。
A.销售食用盐的商店
B.进口铁矿石原矿的企业
C.在境内开采黑色金属矿原矿的企业
D.在境外开采有色金属矿产品的企业

32、根据资源税的有关规定，下列资源应征收资源税的是()。
A.煤矿生产的天然气
B.矿井盐
C.洗煤、选煤
D.人造石油

33、根据资源税的有关规定，下列表述正确的是()。
A.开采应税资源的单位以应税资源的开采量为课税数量
B.从价计征时，销售额为纳税人销售应税产品向购买方收取的全部价款和价外费用，也包括收取的增值税销项税额
C.纳税人以人民币以外的货币结算销售额的，应当折合成人民币结算
D.伴采矿量小的，不征收资源税

34、2011年10月，某盐场以自产液体盐100万吨和外购液体盐120万吨共加工成固体盐54万吨，生产的固体盐本月全部销售。该企业液体盐和固体盐资源税税额分别为10元／吨和50元／吨，外购液体盐资源税税额为8元／吨。2011年10月该盐场应纳资源税()万元。
A.1740 　　
B.2700
C.2740 　
D.1850

35、某原油、天然气开采企业，2011年12月开采天然气3600万立方米，销售2000万立方米，开具增值税专用发票列明售价为3200万元；油田范围内运输稠油过程中用于加热的天然气1800立方米。该开采企业应缴纳资源税（ ）万元。（原油、天然气资源税税率为5%）
A.160
B.180
C.140
D.199

36、关于车辆购置税的说法，正确的是(　)。
A.纳税人以外汇结算应税车辆价款的，按照购买车辆当日中国人民银行公布的人民币基准汇价，折合成人民币计算应纳税额
B.车辆购置税的计税依据和应纳税款可以是人民币，也可以是外币
C.纳税人购置需办理车辆登记注册手续的应税车辆，向车辆登记注册地的税务机关申报纳税
D.纳税人购置不需要办理车辆登记注册手续的应税车辆，向车辆销售商所在地的税务机关申报纳税

37、某化妆品生产企业2011年9月从汽车贸易公司购进一辆轿车自用，取得汽车销售行业的普通发票，注明销售额250000元；另外支付购买工具和零配件含税价款8100元；支付控购部门控购费35000元，并取得控购部门的收款收据；汽车贸易公司提供系列服务，代办各种手续并收取一定的费用，代收费用9500元，并由汽车贸易公司开具发票。该企业应纳车辆购置税税额为( )元。
A.22894.21
B.22871.79
C.27240
D.30260

38、某经营进口汽车的汽车销售公司2011年10月直接从韩国进口一辆自用的小轿车，经报关地口岸海关对有关报关资料审查确定，关税计税价格为284000元，海关征收关税26800元，并按增值税、消费税有关规定分别缴纳进口增值税58061.55元、消费税30738.46元。该企业应纳车辆购置税（　）元。
A.18400　　　　
B.36800
C.34153.85　　　　
D.40000

39、某单位进口小轿车100辆，每辆小轿车货价15万元，运抵我国海关前发生的运输费用、保险费用无法确定，经海关查实其他运输公司相同业务的运输费用占货价的比例为2%。关税税率为60%，应向海关缴纳关税税额为( )万元。
A.918
B.910
C.920.75
D.912.8

40、下列关于关税的说法中，正确的是（ ）。
A.关税纳税人因不可抗力原因，不能按期缴纳税款的，经批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过3个月
B.因纳税人违反海关规定造成少征或漏征关税，关税追征期为自纳税人应缴纳税款之日起5年，并加收万分之五的滞纳金
C.因发生纳税争议向海关申请行政复议时，纳税人自海关填发税款缴款书之日起30日内，向原征税海关的上一级海关书面申请复议
D.出口货物在货物运抵海关监管区后装货的14日内，应由进出口货物的纳税人向货物进境地海关申报

[本文共有 8 页，当前是第 4 页] <<上一页 下一页>>

1、
【正确答案】：B
【答案解析】：超额累进税率的边际税率和平均税率不一致，税收负担的透明度较差；计税基数可以是绝对数，也可以是相对数。是绝对数时，超倍累进税率实际上是超额累进税率；是相对数时，超倍累进税率实际上是超率累进税率。 

【答疑编号10361321】 

2、
【正确答案】：A
【答案解析】：选项B，根据特别法优于普通法的原则，凡是特别法中作出规定的，排斥普通法的适用，但这种排斥仅就特别法中的具体规定而言，并不是说随着特别法的规定，原有居于普通法地位的税法即告废止；选项C，新法优于旧法原则的适用，以新法生效实施为标志；选项D，效力低的税法与效力高的税法发生冲突，效力低的税法即是无效的。 

【答疑编号10361323】 

3、
【正确答案】：A
【答案解析】：选项B，税务机关及其工作人员的非职务行为，或者税务机关的人事任免等内容均不是税收执法监督的监督范围；选项C，税收执法监督的对象是税务机关及其工作人员；选项D，税收执法检查、复议应诉等工作是典型的事后监督。 

【答疑编号10361324】 

4、
【正确答案】：C
【答案解析】：税法的扩充解释是指为了更好地体现立法精神，对税法条文所进行的大于其字面含义的解释。由于解释税法要考虑其经济含义，仅仅进行字面解释有时不能充分、准确地表达税法的真实意图。故在税收法律实践中有时难免要对税法进行扩充解释，以更好地把握立法者的本意。例如，我国《个人所得税法》第6条第4款规定：劳务报酬所得按次征收。但是容易出现纳税人将取得劳务报酬次数无限分割，逃避纳税、减少税收收入的问题，故《个人所得税法实施条例》第21条第1款将劳务报酬按次征税扩充解释为：“劳务报酬所得……属于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收入为一次。” 

【答疑编号10361325】 

5、
【正确答案】：A
【答案解析】：从狭义税法角度看，有权的国家机关是全国人民代表大会及其常务委员会；其他选项是广义的立法机关。 

【答疑编号10361326】 

6、
【正确答案】：D
【答案解析】：税收法律关系的特点：（1）主体的一方只能是国家；（2）体现国家单方面的意志；（3）权利义务关系具有不对等性，纳税人承担较多的义务，享受较少的权利；（4）具有财产所有权或支配权单向转移的性质。 

【答疑编号10361327】 

7、
【正确答案】：D
【答案解析】：选项A，直接抵免法适用于对同一经济实体即总、分机构间的税收抵免；选项B，免税法是可以彻底避免国际重复征税的方法；选项C，目前世界各国所采取的避免国际重复征税的方式主要有三种：单边方式、双边方式和多边方式。 

【答疑编号10361328】 

8、
【正确答案】：B
【答案解析】：外购货物用于免税项目，属于不得抵扣进项税行为。
其他的进项税额中不得抵扣的进项税额＝(20000－4000－10000)×[40000÷(40000+187200÷1.17)]＝1200(元)
本月应缴纳增值税＝187200÷1.17×17％－[10000＋(6000－1200)]＝12400(元)。 

【答疑编号10361329】 

9、
【正确答案】：A
【答案解析】：选项B属于增值税的特殊销售行为，不是视同销售行为；选项C、D属于外购货物用于职工福利、非应税项目，属于不得抵扣进项税行为，而不是视同销售行为。 

【答疑编号10361330】 

10、
【正确答案】：B
【答案解析】：饲料添加剂不属于饲料征税范围，不适用13％的低税率；肉桂油、桉油、香茅油、环氧大豆油、氢化植物油，均适用17%的税率。 

【答疑编号10361331】 

[本文共有 8 页，当前是第 5 页] <<上一页 下一页>>

11、
【正确答案】：D
【答案解析】：商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽(不包括劳保专用部分)、化妆品等消费品不得开具专用发票。 

【答疑编号10361333】 

12、
【正确答案】：A
【答案解析】：销售货物和抵债应纳增值税＝36000÷（1＋3%）×3%＋3000÷（1＋3%）×3%＝1135.92（元）
购买税控收款机可抵免税额＝6400÷（1＋17%）×17%＝929.91（元）
销售自己使用过的小货车应纳增值税税额＝9800÷（1+3％）×2％＝190.29（元）
该个体商店当月应纳增值税＝1135.92－929.91+190.29＝396.3（元） 

【答疑编号10361334】 

13、
【正确答案】：D
【答案解析】：新认定为一般纳税人的小型商贸批发企业实行纳税辅导期管理的期限为3个月，其他一般纳税人实行纳税辅导期管理的期限为6个月。 

【答疑编号10361336】 

14、
【正确答案】：C
【答案解析】：应纳增值税＝(66+30)÷(1+3％)×3％＝2.8(万元)
汽车装饰和清洗属于营业税的征税范围，不征收增值税。 

【答疑编号10361337】 

15、
【正确答案】：C
【答案解析】：该汽车生产企业进口小汽车成套配件应纳增值税＝(136+10+2)×6.85×(1+25％)×17％＝215.43 (万元) 

【答疑编号10361338】 

16、
【正确答案】：A
【答案解析】：经主管税务机关确定的加油站自用车辆自用油允许在当月成品油销售数量中扣除；发售加油卡、加油凭证销售成品油的纳税人，在售卖加油卡、加油凭证时，按预收账款作相关财务处理，不征收增值税。
该加油站当月应纳增值税＝(800×1388+200×1176－1440)×6.5÷(1+17％)×17％÷10000－700×17％＝7.95(万元) 

【答疑编号10361340】 

17、
【正确答案】：D
【答案解析】：用于连续生产卷烟的烟丝，属于应税消费品用于连续生产应税消费品，移送环节不缴纳消费税。 

【答疑编号10361341】 

18、
【正确答案】：C
【答案解析】：纳税人销售粮食白酒应税消费品同时收取的包装物押金，在收取时，就应换算为不含税收入并入销售额中征收消费税。
应纳消费税＝(80＋4.68÷1.17)×20％＋8×2000×0.5÷10000＝17.6(万元) 

【答疑编号10361342】 

19、
【正确答案】：D
【答案解析】：企业外购轮胎用于生产轮胎的，可以抵扣已纳的消费税税额，本题中是外购轮胎用于生产汽车，所以，不得扣除已纳的消费税税额，本月应纳的消费税税额＝（11.6＋0.6÷1.17）×360×9％＝392.46（万元）。 

【答疑编号10361343】 

20、
【正确答案】：A
【答案解析】：选项B，纳税人的总机构与分支机构不在同一县(市)的，应在生产应税消费品的分支机构所在地缴纳消费税。但经国家税务总局及所属税务分局批准，纳税人分支机构应纳消费税税款也可由总机构汇总向总机构所在地主管税务机关缴纳；选项C，委托加工的应税消费品，由受托方向机构所在地主管税务机关报缴消费税税款；选项D，纳税人到外县（市）销售或委托外县（市）代销自产应税消费品的，应事先向所在地主管税务机关提出申请，并于应税消费品销售后，回纳税人核算地缴纳税款。 

【答疑编号10361344】 

[本文共有 8 页，当前是第 6 页] <<上一页 下一页>>

21、
【正确答案】：C
【答案解析】：对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品收取的包装物押金，均应并入当期销售额征税，其他货物押金，单独记账且未逾期者，不计算缴纳增值税、消费税。 

【答疑编号10361345】 

22、
【正确答案】：A
【答案解析】：自2009年1月1日起对进口石脑油恢复征收消费税。 

【答疑编号10361346】 

23、
【正确答案】：C
【答案解析】：教育部考试中心及其直属单位与行业主管部门(或协会)、海外教育考试机构和各省级教育机构合作开展考试的业务，实质是从事代理业务，按照“服务业——代理业”税目征营业税。教育部考试中心及其直属单位应以其全部收入减去支付给合作单位的合作费的余额为营业额。教育部考试中心应缴纳的营业税＝（150－80）×5％+12×3％＝3.86（万元） 

【答疑编号10361347】 

24、
【正确答案】：D
【答案解析】：纳税人兼有不同税目的应当缴纳营业税的劳务、转让无形资产或者销售不动产，应当分别核算不同税目的营业额、转让额、销售额；未分别核算的，从高适用税率。
该公司当月应纳营业税＝（40+44）×5%+25×20%＝9.2(万元) 

【答疑编号10361348】 

25、
【正确答案】：B
【答案解析】：存款或购入金融商品行为，以及金银买卖业务，不征收营业税。
2011年第三季度该商业银行应纳营业税＝(390+15)×5％+(880-800)×5％+（14+10）×5％＝25.45(万元) 

【答疑编号10361349】 

26、
【正确答案】：D
【答案解析】：该企业应纳营业税＝(168+12+10+164+10+26)×3％＝11.7(万元) 

【答疑编号10361350】 

27、
【正确答案】：B
【答案解析】：纳税人受托进行建筑物拆除、平整土地代委托方向原土地使用权人支付拆迁补偿费的行为应按照“服务业——代理业”税目征收营业税；纳税人受托进行建筑业拆除、平整土地并代委托方向原土地使用人支付拆迁补偿费的过程中，其提供建筑物拆除、平整土地劳务取得的收入应按照建筑业税目缴纳营业税。
该公司应纳的营业税＝（800－80＋20）×3%＋（95－65）×5％+60×3％＝25.5（万元） 

【答疑编号10361351】 

28、
【正确答案】：D
【答案解析】：选项A，异地提供建筑业劳务未纳税的，机构所在地税务机关补征税款；选项B，境内单位提供设计、工程监理、调试和咨询等应税劳务的，纳税地点为单位机构所在地；选项C，纳税人转让、出租土地使用权，应当向土地所在地主管税务机关申报纳税。 

【答疑编号10361352】 

29、
【正确答案】：A
【答案解析】：自2010年12月1日起，外商投资企业和外国企业及外籍个人开始征收城市维护建设税。当月查补的营业税属于企业实际缴纳的营业税税额，应作为城建税及教育费附加的计税依据；3月份应纳城市维护建设税及教育费附加=（36＋80＋18）×（7%+3％）＋50×5%×（7%+3％）=13.65（万元）=136500（元）。 

【答疑编号10361353】 

30、
【正确答案】：A
【答案解析】：代收代缴“三税”的单位和个人同时也是城市维护建设税及教育费附加的代收代缴义务人，其城建税的纳税地点在代收地。本题目应该在加工厂缴纳城市维护建设税，按照加工厂所在地区的税率缴纳城建税，应纳城建税和教育费附加税额＝1600×（5％+3％）＝128（元）。 

【答疑编号10361354】 

[本文共有 8 页，当前是第 7 页] <<上一页 下一页>>

31、
【正确答案】：C
【答案解析】：资源税的纳税人为在中华人民共和国领域及管辖海域开采应税矿产品或者生产盐的单位和个人。 

【答疑编号10361355】 

32、
【正确答案】：B
【答案解析】：征收资源税的原油是指开采的天然原油，不包括人造原油；煤矿生产的天然气和洗煤、选煤不征收资源税。 

【答疑编号10361356】 

33、
【正确答案】：C
【答案解析】：选项A，纳税人开采应税产品的，凡直接对外销售的，均以实际销售数量为课税数量；凡自产自用的，均以自用数量为课税数量；纳税人不能准确提供应税产品销售数量或移送使用数量的，以应税产品的产量或主管税务机关确定的折算比折算成的数量为课税数量；选项B，销售额为纳税人销售应税产品向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括收取的增值税销项税额；选项D，伴采矿量大的，由各省、自治区、直辖市人民政府根据规定对其核定资源税单位税额标准；量小的，在销售时，按照国家对收购单位规定的相应品目的单位税额标准缴纳资源税。 

【答疑编号10361357】 

34、
【正确答案】：A
【答案解析】：纳税人以自产的液体盐加工固体盐，按固体盐税额征税，以加工的固体盐数量为课税数量。纳税人以外购的液体盐加工固体盐，其加工固体盐所耗用液体盐的已纳税额准予抵扣。该盐场应纳资源税＝54×50－120×8＝1740(万元) 

【答疑编号10361358】 

35、
【正确答案】：A
【答案解析】：原油、天然气资源税由过去从量计征调整为从价计征。油田范围内运输稠油过程中用于加热的原油、天然气，不缴纳资源税。
应纳税额＝3200×5%＝160（万元）。 

【答疑编号10361359】 

36、
【正确答案】：C
【答案解析】：车辆购置税的计税依据和应纳税款应以人民币计算。纳税人以外汇结算应税车辆价款的，按照申报纳税之日中国人民银行公布的人民币基准汇价，折合成人民币计算应纳税额。纳税人购置需要办理车辆登记注册手续的应税车辆，应当向车辆登记注册地的主管税务机关申报缴纳；购置不需办理车辆登记注册手续的应税车辆，应当向纳税人所在地的主管税务机关申报纳税。 

【答疑编号10361360】 

37、
【正确答案】：B
【答案解析】：控购费属于行政事业收费，不属于车辆购置税计税依据。
应纳车辆购置税＝(250000＋8100＋9500)÷(1＋17%)×10%＝22871.79(元) 

【答疑编号10361361】 

38、
【正确答案】：C
【答案解析】：纳税人进口自用的应税车辆以组成计税价格为计税依据，计税价格＝关税完税价格＋关税＋消费税。
该企业应纳车辆购置税＝(284000+26800+30738.46)×10%＝34153.85（元） 

【答疑编号10361362】 

39、
【正确答案】：C
【答案解析】：进口货物的运输费、保险费应当按照实际支付的费用计算，如果进口货物的运输费、保险费用无法确定或未实际发生，海关应当按照该货物进口同期运输行业公布的运费率(运费额)计算运费；按照“货价＋运费”两者总额的3‰计算保险费。
运费＝15×100×2%＝30(万元)
保险费＝(15×100＋30)×3‰＝4.59(万元)
应纳关税＝(100×15＋30＋4.59)×60%＝920.75(万元) 

【答疑编号10361364】 

40、
【正确答案】：C
【答案解析】：选项A，关税纳税人因不可抗力原因，不能按期缴纳税款的，经批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过6个月；选项B，因纳税人违反海关规定造成少征或漏征关税，关税追征期为自纳税人应缴纳税款之日起3年，并加收万分之五的滞纳金；选项D，出口货物在货物运抵海关监管区后装货的24小时以前，应由进出口货物的纳税义务人向货物进（出）境地海关申报。

[本文共有 8 页，当前是第 8 页] <<上一页 下一页>>