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三、计算题
(一)张先生2012年初成立了个人独资企业,2012年营业收入为190万元,营业成本为110万元,营业税金及附加为12万元,期间费用为88万元,亏损万元。
当年张先生请某税务师事务所对该个人独资企业进行检査,发现该企业当年存在以下问题:
(1)投资者家庭日常生活和生产经营费用开支3万元,并且难以划分;
(2)财务费用中向银行借款200万元,用于建造办公楼,银行同期利率为8%,利息支出16万元全都计入了当期财务费用;
(3)已经计入成本费用的工资总额26万元(其
中包括张先生的工资6万元,其余是从业人员的工资),实际上缴的工会经费0.4万元;实际发生职工福利费5.8万元;实际发生职工教育经费0.4万元;
(4)营业外支出中包括被环保部门处以的罚款6万元,银行加罚的利息4万元;
(5)另外张先生个人2012年取得国债利息收入1.2万元,购买某境内上市公司股票获得分红1.5万元,未进行账务和税务处理。
71、计算财务费用应调整的应纳税所得额为( )万元。
A.20
B.16
C.12
D.0
【正确答案】B
72、计箅工资及工会经费、职工福利费和职工教育经费应调整的应纳税所得额为( )万元。
A.4
B.9
C.14
D.0
【正确答案】B
73、计算该个人独资企业应缴纳的个人所得税为( )万元。
A.1.39
B.1.89
C.1.97
D.4.89
【正确答案】C
74、张先生应缴纳的个人所得税合计为( )万元。
A.2.54
B.2.96
C.3.69
D.2.12
【正确答案】D,
(二)某居民企业于2011年8月成立,企业2012年销售收入500万元,转让生物资产净收益20万元,投资收益50万元,销售成本和税金370万元,财务费用、管理费用、销售费用共计100万元,营业外支出30万元,企业自行计算的应纳税所得额为70万元,在汇算清缴时经税务师事务所审核,发现以下事项未进行纳税调整:
(1)已计入成本费用中实际支付的合理工资为72万元,计提并上缴工会经费2.16万元,实际发生职工福利费15.16万元,实际发生1.08万元的职工教育经费;
(2)管理费用中列支的业务招待费10万元、会议费和差旅费共计15万元,为职工支付的五险一金共计20万元;
(3)营业外支出为该企业直接向贫困地区的捐款;
(4)投资收益为国外子公司分回的利润,国外适用税率为30%,子公司当年处于减半征收期;
(5)12月,该企业购买符合条件的环境保护专用设备一台,投资额为30万元,支出计人固定资产。
75、计算2012年工资及三项费用纳税调整金额为( )万元。
A.5.80
B.10.52
C.6.78
D.10.78
【正确答案】A
76、计算2012年管理费用纳税调整金额为( )万元。
A.6.4
B.8.4
C.10.4
D.7.5
【正确答案】D
77、计算企业2012年度境内应纳税所得额为( )万元。
A.33.3
B.63.3
C.83.3
D.95.8
【正确答案】B
78、计算企业2012年度应缴纳的企业所得税( )万元。
A.17.45
B.18.45
C.18.71
D.21.71
【正确答案】C
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