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四、综合分析题

　　(一)某市一居民企业为增值税一般纳税人，主要生产销售同一型号的空调。2010年1〜11月实现销售收人7000万元，与收入相配比的销售成本4200万元(占销售收入的60%)，缴纳增值税450万元、城市维护建设税和教育费附加45万元，取得国债利息收入50万元，发生销售费用800万元，管理费用950万元(其中含业务招待费80万元)，财务费用300万元(未包括支付给关联企业借款的利息)，11月份实现会计利润755万元。2010年12月份发生相关业务如下：

　　(1)12月8日销售一批空调给某大型商场，不含税价款700万元，与收入相配比的销售成本420万元;合同约定，如果商场在12月22日前付清全部款项，企业将给予商场不含税价款3%的销售折扣;12月20日商场付清了全部款项。

　　(2)12月15日企业按成本价销售20台空调给本企业职工，共计收款2.4万元。

　　(3)12月18日接受某公司捐赠的机器设备一台，取得该公司开具的增值税专用发票，注明价款10万元、增值税1.7万元。

　　(4)12月购进原材料共计500万元，增值税专用发票注明进项税额85万元;取得的内河运输发票注明运输费用20万元。

　　(5)12月25日通过公益性社会团体向某山区小学捐款60万元，取得公益性社会团体开具的合法票据。

　　(6)12月28日对库存原材料盘存，发现以前月份购进的原材料由于保管不善发生损失，金额为42.79万元(其中含运输费成本金额2.79万元)。

　　(7)12月30日转让2年前投资的股权取得收入150万元，该股权的投资成本为100万元。

　　(8)12月31日归还关联企业一年期借款本金120O万元，另支付利息费用90万元(注：关联企业对该居民企业的权益性投资额为480万元，且实际税负低于该居民企业，同期银行贷款年利率为5.8%)。

　　(9)12月份共计发生销售费用90万元、管理费用300万元(其中含业务招待费10万元)。

　　79、12月份该企业应缴纳城建税及教育费附加(　　)万元。

　　A.3.83

　　B.3.84

　　C.3.85

　　D.3.86

　　【正确答案】D

　　80、计算该企业应纳税所得额时，可直接在企业所得税前扣除的有(　　)。

　　A.增值税款

　　B.销售费用

　　C.城市维护建设税

　　D.材料损失

　　E.公益性捐赠款项

　　【正确答案】B，C，D