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　　三、计算题(共8题，每题2分。每题的备选项中，只有1个最符合题意)

　　(一)

　　甲轮胎厂是增值税一般纳税人，既生产小汽车、摩托车轮胎，又生产收割机专用轮胎，2011年3月发生下列业务：

　　(1)外购一批生产材料，不含增值税金额90万元，将其送到乙轮胎厂加工成小汽车内胎5000只，提货时向乙企业支付含增值税款项29.25万元(含加工费23.4万元和辅助材料费5.85万元),当月乙轮胎厂同类内胎不含增值税售价216.6元/只。将从乙企业加工收回的内胎中的80%领用，用于连续加工成带有甲企业标识的成套轮胎。

　　(2)当月按照合同向某汽车厂预收2000套轮胎款81.9万元(含税)，月末发货90%，其余在下月初发货。

　　(3)采用赊销方式销售轮胎3000套，合同约定含税总价122.85万元，当月末应结款60%，但是对方单位因资金周转问题未能按期结款。

　　(4)当月生产销售摩托车轮胎，取得不含增值税金额20万元。

　　(5)当月生产销售收割机专用轮胎，取得不含增值税金额10万元。

　　汽车轮胎消费税税率为3%，要求计算：

　　71.第一笔业务应被代收代交的消费税( )万元;

　　A.3.25

　　B.3.38

　　C.3.44

　　D.3.56

　　72.第二、三笔业务应纳的消费税合计( )万元;

　　A.5.04

　　B.3.99

　　C.3.78

　　D.3.61

　　73.第四、五笔业务应纳的消费税合计( )万元;

　　A.0.9

　　B.0.8

　　C.0.7

　　D.0.6

　　74.该企业当月应向税务机关缴纳的消费税是( )万元。

　　A.1.52

　　B.1.78

　　C.1.91

　　D.2.13

　　【答案】71.A;72.C;73.D;74.B

　　【解析】

　　71.第一笔业务应被代收代缴的消费税;

　　216.6×5000/10000×3%=108.3×3%=3.25(万元)

　　72.第二笔业务应纳的消费税

　　81.9÷(1+17%)×90%×3%=1.89(万元)

　　第三笔业务应纳的消费税

　　122.85÷(1+17%)×60%×3%=1.89(万元)

　　第二、三笔业务应纳的消费税合计3.78万元

　　73.第四笔业务应纳的消费税

　　20×3%=0.6(万元)

　　摩托车轮胎作为机动车轮胎也要按照汽车轮胎税目交纳消费税。

　　第五笔业务应纳的消费税0

　　农用收割机专用轮胎不属于消费税的征税范围。

　　74.该企业当月应向税务机关缴纳的消费税

　　(1.89+1.89+0.6)-3.25×80%=4.38-2.6=1.78(万元)。

　　(二)

　　某市郊野植物园是营业税的纳税人也是增值税的小规模纳税人。2011年发生下列业务：

　　(1)取得门票收入2000000元，景区环保车收入800000元;

　　(2)当年商品部零售商品收取现金340500元;

　　(3)当年照相部取得照相收入100000元，转让一套使用过的照相设备取得支票20000元;

　　(4)餐厅取得餐饮收入400000元，另向就餐顾客提供自酿鲜啤酒25吨，取得收入50000元;

　　(5)为邻近度假村代管植物花草，取得管理收入20000元;

　　(6)外购一辆中型巴士作为通勤车辆，取得车辆购置发票注明含税价款200000元和10000元车辆装饰费。

　　要求计算

　　75.该公园应纳营业税( )元;

　　A.128500

　　B.108500

　　C.88500

　　D.68500

　　76.该公园应纳消费税( )元;

　　A.7500

　　B.6250

　　C.5500

　　D.0

　　77.该公园应纳增值税( )元;

　　A.12132.43

　　B.11002.23

　　C.10305.83

　　D.9132.33

　　78.该公园应纳车辆购置税( )元。

　　A.17948.72

　　B.17094.02

　　C.21000

　　D.0

　　【答案】75.A;76.B;77.C;78.A

　　【解析】75.该公园应缴纳的营业税

　　2000000×3%+(800000+100000+50000+400000+20000)×5%=128500(元)

　　经营浏览场所的动植物园的门票收入按照文化业计税，采用3%的营业税率;

　　景区环保车按照服务业——旅游业适用5%的营业税税率;

　　照相部按照服务业——其他服务业适用5%的营业税税率;

　　餐厅餐饮按照服务业——饮食业适用5%的营业税税率;自酿啤酒就餐餐饮收入交纳消费税，同时按照服务业——饮食业适用5%的营业税税率;

　　代管花草按照服务业适用5%的营业税税率。

　　76.该公园应缴纳的消费税

　　25×250=6250(元)

　　77.该公园应缴纳的增值税

　　340500÷(1+3%)×3%+20000÷(1+3%)×2%=9917.48+388.35=10305.83(元)

　　78.该公园应缴纳的车辆购置税

　　(200000+10000)÷(1+17%)×10%=17948.72(元)。