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　　三、计算题(共8题，每题2分。每题的备选项中，只有1个最符合题意)

　　(一)

　　某酒厂生产粮食白酒和滋补酒，8月发生下列业务：

　　(1)向农民收购25吨大麦，收购凭证注明收购价款50000元，将该批大麦运回企业支付运输单位运杂费2000元，取得运杂费发票;向果农收购5吨大枣，收购凭证注明收购价款25000元，将该批大枣运回企业，取得运输业发票，注明运输费800元。

　　(2)购入小轿车一辆，向汽车制造公司支付125000元，含车款120000元和车辆装饰费4000元、工具件款1000元，取得机动车销售统一发票，当月领取行驶执照。购入自重5吨的运输卡车2辆，向汽车制造公司支付含增值税价款210600元，取得机动车销售统一发票，当月领取行驶执照。

　　(3)外购粮食酒精20吨，取得增值税发票，不含税价款20000元，另支付运输公司运输费1000元(有运输发票)，该批酒精90%用于粮食白酒的生产、10%用于职工福利;

　　(4)试制新型薯类白酒2吨，全部用于广告，没有同类白酒价格，该批白酒成本5000元，成本利润率5%;

　　(5)向商业企业销售自产粮食白酒40吨，每吨不含税出厂价8000元，每吨收取品牌使用费2340元,另支付此次销售运费10000元，取得运费发票。销售以蒸馏酒为酒基配置的酒精度为25度的红枣滋补酒(有国家相关部门批准的国食健字)10吨，每吨不含税出厂价12000元，另共计收取包装物押金15000元，其当期到期未退还包装物押金9000元。

　　假定上述应认证的专用发票均经过认证，要求计算：

　　71.该企业当期增值税可以抵扣的进项税合计数( )。

　　A.43229元

　　B.44229元

　　C.45229元

　　D.46229元

　　【答案】B

　　【解析】该企业当期增值税进项税=(50000+25000)×13%+(800+1000×90%+10000)×7%+210600/(1+17%)×17%+20000×17%×90%=9750+819+30600+3060=44229(元)。

　　运杂费发票由于运费与其他杂费没有分开，不能计算抵扣进项税，因此收购大麦支付的运杂费2000元不能计算抵扣进项税;用于职工福利(10%)的外购酒精不能抵扣进项税(购买酒精相对应的运费的10%也不能抵扣);外购小轿车不能抵扣进项税。

　　72.该企业当期应纳的增值税( )。

　　A.44912.11元

　　B.45721.11元

　　C.46689.11元

　　D.47891.11元

　　【答案】D

　　【解析】①该企业当期增值税的销项税

　　销项税={[5000×(1+5%)+2×2000×0.5]÷(1-20%)+40×[8000+2340/(1+17%)]+10×12000+15000÷(1+17%)}×17%=(9062.5+400000+120000+12820.51)×17%=541883.01×17%=92120.11(元)

　　②该企业当期应纳的增值税

　　应纳增值税=92120.11-44229=47891.11(元)。

　　73.该企业当期应纳的消费税( )。

　　A.137094.55元

　　B.138194.55元

　　C.139294.55元

　　D.140194.55元

　　【答案】A

　　【解析】应纳消费税=(2+40)×2000×0.5+{[5000×(1+5%)+2×2000×0.5]÷(1-20%)+40×[8000+2340/(1+17%)]}×20%+[10×12000+15000÷(1+17%)]×10%=42000+81812.5+13282.05=137094.55(元)。

　　74.该企业上述业务应纳的车辆购置税( )。

　　A.27883.76元

　　B.28683.76元

　　C.29783.76元

　　D.30183.76元

　　【答案】B

　　【解析】应纳的车辆购置税=125000/(1+17%)×10%+210600/(1+17%)×10%=28683.76(元)。

　　(二)

　　甲房地产公司2011年1月份发生如下经济业务：

　　(1)与乙企业联合开发一商品房小区，即甲、乙双方共同出资报批建设项目，合作建房。按照合同规定，甲公司出资20000万元，乙企业提供土地使用权，房屋按6：4的比例分配，当地税务机关核定其成本利润率为15%。当期全部商品房竣工验收，甲公司将其应得商品房的80%售出，取得销售收入18000万元(其中代收的城市基础设施配套费等费用900万元)。甲公司还将小区内一临街房屋出租给某银行作为经营场所，取得抵押贷款2000万元，当月取得的租金15万元全部用于抵充贷款利息。

　　(2)甲公司下属非独立核算的建筑施工企业参与了上述小区的开发建设，独立建成商品房两栋，建筑安装成本800万元，无同类工程价格，其成本利润率为10%。房屋建成后，将相当于建筑安装成本20%的商品房留给甲企业所属非独立核算的物业管理公司使用，施工企业与甲公司未结算工程价款。

　　(3)甲公司所属非独立核算的物业管理公司当月收取物业管理费10万元，代收水、煤、电费共8万元，获得手续费0.16万元，对外出租停车场收费0.6万元，开设的保龄球馆取得经营收入5万元，小区闭路电视取得收入2万元。

　　假定当地娱乐业采用5%的营业税税率，根据以上资料，回答下列问题。

　　75.甲公司应按“销售不动产”税目缴纳的营业税为( )。

　　A.900万元

　　B.1626.32万元

　　C.484.21万元

　　D.726.32万元

　　【答案】A

　　【解析】甲公司销售不动产营业税的计税依据为18000万元，代收款项不能从销售额中扣除，销售不动产应缴纳的营业税=18000×5%=900(万元)。

　　76.甲公司应按“建筑业”税目缴纳的营业税为( )。

　　A.24万元

　　B.19.20万元

　　C.21.77万元

　　D.27.22万元

　　【答案】C

　　【解析】非独立核算施工企业与甲公司未结算工程价款的自建自用部分，不征收营业税，即20%部分不征收建筑业的营业税，另外80%部分需要缴纳建筑业的营业税;自建行为，需按工程成本×(1+成本利润率)÷(1-营业税税率)的公式核定计税价格。该项行为甲公司应按“建筑业”税目缴纳的营业税为其全部建筑劳务的80%部分，因此，应纳营业税=[800×(1+10%)/(1-3%)×3%]×(1-20%)=21.77(万元)。

　　77.甲公司应按“服务业”税目缴纳的营业税为( )。

　　A.1.038万元

　　B.1.788万元

　　C.l.288万元

　　D.1.388万元

　　【答案】C

　　【解析】借款人取得贷款后将不动产交与银行使用，以不动产租金抵充贷款利息，此阶段发生了不动产租赁行为，应按“服务业”税目征收营业税;适用服务业税目的还有收取的物业管理费、代征手续费、停车场收费等等，其中代收水煤电费不作为计税收入。甲公司应按“服务业”税目缴纳的营业税=(15+10+0.16+0.6)×5%=1.288(万元)。

　　78.用公司应纳营业税合计为( )。

　　A.1407.078万元

　　B.1407.368万元

　　C.1407.618万元

　　D.923.368 万元

　　【答案】D

　　【解析】保龄球适用5%的税率;闭路电视(文化业)收费适用3%税率。该房地产企业2011年1月一共应当缴纳的营业税=5×5%+2×3%+900+21.77+1.288=923.368(万元)。