计算题(共8题，每题2分。每题的备选项中，只有1个最符合题意)

　　1.某联合企业为增值税一般纳税人，2011年12月生产经营情况如下：

　　(1)专门开采的天然气4500万立方米，开采原煤450万吨，采煤过程中生产天然气280万立方米。

　　(2)销售原煤280万吨，取得不含税销售额22400万元。

　　(3)以部分原煤直接加工洗煤110万吨，对外销售90万吨，取得不含税销售额15840万元。

　　(4)企业职工食堂使用原煤2500吨。

　　(5)销售天然气3700万立方米(含采煤过程中生产的200万立方米)，取得不含税销售额6660万元。

　　(6)购入采煤用原材料和低值易耗品，取得增值税专用发票，注明货款7000万元、增值税税额1190万元。支付购进原材料运输费200万元，取得运输公司开具的普通发票，原材料和低值易耗品验收入库。

　　(7)购进采煤机械设备10台，取得增值税专用发票，注明每台设备价款25万元、增值税4.25万元，已全部投入使用。

　　企业应认证的发票均于当月通过认证。

　　(提示：原煤资源税单位税额3元/吨，天然气资源税税率5%;洗煤综合回收率为60%)

　　根据以上资料回答下列问题：

　　71.该企业12月原煤应缴纳的资源税为( )万元。

　　A.1390.75 B.1290.75 C.937.53 D.903.53

　　【答案】B

　　【解析】原煤应纳资源税=(280+0.25+90÷60%)×3=1290.75(万元)。

　　72.该企业12月天然气应缴纳的资源税为( )万元。

　　A.0 B.315 C.333 D.340

　　【答案】B

　　【解析】天然气应纳资源税=6660÷3700×(3700-200)×5%=315(万元)。

　　73.该企业12月增值税的销项税为( )万元。

　　A.5837 B.5839.6 C.7370 D.7636.4

　　【答案】C

　　【解析】该企业当期销项税额=(22400+15840+0.25×22400÷280)×17%+6660×13%=6504.2+865.8=7370(万元)。

　　74.该企业12月应缴纳的增值税为( )万元。

　　A.6123.5 B.6257.6 C.6331.4 D.6400.2

　　【答案】A

　　【解析】当期进项税额=1190+200×7%+4.25×10=1246.5(万元);当期应纳增值税=7370-1246.5=6123.5(万元)。

2.某房地产公司(增值税一般纳税人)发生如下业务：

　　(1)2011年1月份，房地产公司招标建造商品房，甲建筑公司中标承建A地和B地两项商品房建筑工程，工程价款分别为5000万元和3000万元。甲建筑公司将B地商品房建筑工程分包给乙建筑公司，工程价款2820万元。

　　(2)8月份，B地商品房工程完工，甲建筑公司与乙建筑公司进行工程价款结算，甲建筑公司将其自建的市场价格为1600万元的C地商品房(建筑成本1200万元)抵顶应付乙建筑公司的工程价款，另外支付银行存款1220万元;乙建筑公司将其对外出售，取得销售收入1850万元。

　　(3)9月份，A地商品房工程完工，房地产公司与甲建筑公司进行A地、B地商品房工程价款结算。房地产公司用其市场价格为2000万元尚未开发的土地(2010年以出让方式取得，支付土地出让金1200万元)抵顶甲建筑公司的工程价款，另支付银行存款5000万元，其余款项1000万元以甲建筑公司在A地为该房地产公司建造的一部分商品房(相应建筑安装成本为600万元)抵顶。

　　(4)10月份，房地产公司自建商品房250000平方米，工程成本1350元/平方米，售价2600元/平方米。当月销售自建商品房150000平方米;将2000平方米自建商品房无偿赠送给某单位，将8000平方米自建商品房向C公司投资，占C公司股份的10%。

　　(5)10月份，为改善办公条件，房地产公司将1500平方米自建商品房装修后作为公司办公楼;将本单位的旧办公楼出售，取得销售收入480万元，该办公楼于200×年购进，购进价格520万元。

　　(6)11月份，房地产公司销售由甲建筑公司建造商品房的45%，取得销售收入3200万元，销售由乙建筑公司建造商品房的78%，取得销售收入3000万元。

　　(7)3月份该房地产公司签订出租写字楼协议，租金收入20万元/月，从4月份起，租期2年，根据合同规定，写字楼由承租方组织装修，装修费由出租方承担，承租方垫付装修费40万元，装修费从租金中扣除，扣除装修费后，房地产公司当年收取租金共计140万元。

　　(8)12月份，房地产公司销售自己使用过的建筑设备，该设备系企业2008年购入，取得销售收入135.2万元，该设备原值120万元，已提折旧0.2万元(该房地产公司2008年12月31日以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点)。

　　(已知：上述企业成本利润率为10%)

　　根据上述资料回答下列问题：

　　75.该房地产公司全年应缴纳营业税税额( )万元。

　　A.3143.10 B.3107.92 C.3083.10 D.2993.10

　　【答案】C

　　【解析】房地产公司应纳营业税：

　　建筑业的营业税=(150000+2000)×1350/10000×(1+10%)÷(1-3%)×3%=698.10(万元)

　　销售不动产行为包括用商品房抵顶工程价款的行为(1000万元)、销售和赠送商品房的行为。销售不动产应缴纳营业税=[1000+(150000+2000)×2600/10000+3200+3000]×5%=2336(万元)

　　转让受让的土地使用权计税依据可减除购置或受让原价1200万元，转让土地使用权应缴纳营业税=(2000-1200)×5%=40(万元)

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