【考前必知】专家指点注册税务师考试**秘诀，一次**拿证就是这么简单！

四、综合分析题

　　(一)

　　(1)

　　【答案】A

　　【解析】进口环节应纳增值税=25×(1+20%)×17%=5.1(万元)

　　免抵退税不得免征和抵扣税额=(500+140)×(17%-13%)=25.6(万元)

　　应纳增值税=(100×0.12+200+90)×17%-[85+5.1+(30+2+40)×7%-25.6]=-18.2(万元)

　　当期免抵退税额=(500+140)×13%=83.2(万元)

　　则当期应退增值税为18.2万元。

　　(2)

　　【答案】C

　　【解析】当期可抵扣外购香水精已纳消费税=(60+500-400)×30%=48(万元)

　　当期应纳消费税=(100×0.12+200+90)×30%-48=42.6(万元)。

　　(3)

　　【答案】D

　　【解析】增值税免抵税额=83.2-18.2=65(万元)

　　当期应缴纳城市维护建设税=(65+42.6)×7%=7.53(万元)。

　　(4)

　　【知识点】P145

　　【答案】C

　　【解析】当月可抵扣的进项税额=100×3%+144.612/(1+3%)×3%=7.21(万元)

　　当月应缴纳增值税=[300+1030×0.12+46.8/(1+17%)]×17%-7.21=71.6(万元)

　　采取赊销方式销售货物，增值税纳税义务发生时间为书面合同约定收款日期的当天。

　　(5)

　　【答案】D

　　【解析】当月应缴纳消费税=(300+1030×0.15)×30%=136.35(万元)

　　纳税人采取赊销方式销售应税消费品的，消费税纳税义务发生时间为销售合同规定的收款日期的当天;纳税人将自产的应税消费品用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面，消费税应当按纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据。

　　(6)

　　【答案】CDE

　　【解析】选项A：舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸妆油、油彩，不属于化妆品税目的征税范围，受托加工非应税消费品，不需要代收代缴消费税;选项B：外购已缴纳消费税的应税消费品用于连续生产应税消费品的，应按当期生产领用数量计算准予扣除外购的应税消费品已纳的消费税税款。

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