【考前必知】专家指点注册税务师考试**秘诀，一次**拿证就是这么简单！

　　16.

　　【答案】BCE

　　【解析】消费税计税价格的核定权限如下：(1)卷烟、白酒和小汽车的计税价格由国家税务总局核定，送财政部备案;(2)其他征税消费品的计税价格由省、自治区和直辖市国家税务局核定;(3)进口的应税消费品的计税价格由海关核定。

　　17.

　　【答案】BE

　　【解析】选项A：委托加工的应税消费品，受托方在交货时已代收代缴消费税，委托方收回后直接销售的，不再征收消费税;选项C：珍珠项链在零售环节不征收消费税;选项D：卷烟在批发环节加征一道从价税，但纳税人之间销售卷烟不缴纳消费税。

　　18.

　　【答案】ACDE

　　【解析】选项B：纳税人采取赊销结算方式的，其纳税义务发生时间为销售合同规定的收款日期的当天。

　　19.

　　【答案】AD

　　【解析】选项B：不属于混合销售;选项CE：属于混合销售行为，征收增值税。

　　20.

　　【答案】ABDE

　　【解析】选项C：单位和个人提供营业税应税劳务、转让无形资产和销售不动产时，如果将价款与折扣额在同一张发票上注明，以折扣后的价款为营业额;如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从营业额中减除。

　　21.

　　【答案】ABDE

　　【解析】选项C：公路管理和养护活动属于“建筑业”税目征税范围。

　　22.

　　【答案】BCD

　　【解析】选项A：纳税人从事建筑劳务(不含装饰劳务的)，其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力的价款在内，但不包括建设方提供设备的价款;选项E：纳税人提供建筑业劳务的同时销售自产货物的行为，应当分别核算建筑业劳务的营业额和货物的销售额，其建筑业劳务的营业额作为营业税的计税依据，销售货物的销售额计算缴纳增值税。

　　23.

　　【答案】ADE

　　【解析】选项B：融资性售后回租业务中承租方出售资产的行为，不属于增值税和营业税征税范围，不征收增值税和营业税;选项C：对个人(含个体工商户及其他个人)从事外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品买卖业务取得的收入暂免征收营业税。

　　24.

　　【答案】BD

　　【解析】选项A：由受托方代收、代扣“三税”的单位和个人，按纳税人缴纳“三税”所在地的规定税率就地缴纳城市维护建设税;选项C：海关对进口产品代征增值税、消费税的，不征收城市维护建设税和教育费附加;选项E：纳税人所在地为工矿区的，应根据行政区划分别按照7%、5%、1%的税率缴纳城市维护建设税。

　　25.

　　【答案】ADE

　　【解析】选项B：批发销售固体盐不缴纳资源税;选项C：进口应税产品不征收资源税。

　　26.

　　【答案】BE

　　【解析】煤矿生产的天然气暂不征收资源税;纳税人采取分期收款结算方式销售应税产品的，其纳税义务发生时间为销售合同规定的收款日期的当天;纳税人采取预收款结算方式销售应税产品的，其资源税纳税义务发生时间为发出应税产品的当天。则该煤矿企业11月份应缴纳资源税=3000×60%×4=7200(元);12月份应缴纳资源税=3000×40%×4+1500×4=10800(元)。

　　27.

　　【答案】CD

　　【解析】车辆购置税的应税行为包括：购买使用行为、进口使用行为、受赠使用行为、自产自用行为、获奖使用行为以及其他使用行为，选项ABE均不属于车辆购置税的应税行为，不需要缴纳车辆购置税。

　　28.

　　【答案】BCE

　　【解析】进口旧车、因不可抗力因素导致受损的车辆、库存超过3年的车辆、行驶8万公里以上的试验车辆、国家税务总局规定的其他车辆，凡纳税人能出具有效证明的，计税依据为纳税人提供的统一发票或有效凭证注明的计税价格。

　　29.

　　【答案】ABC

　　【解析】进口货物的价款中单独列明的进口货物运抵中华人民共和国境内输入地点起卸后发生的运输及其相关费用、保险费、进口关税，不计入该货物的完税价格。

　　30.

　　【答案】BCDE

　　【解析】已征进口关税的货物，因品质或者规格原因，自缴纳税款之日起1年内原状退货复运出境的，纳税人可以申请退还关税。