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(二)
位于市区的某汽车厂为增值税一般纳税人(非增值税改革试点单位),生产各类汽车,其中生产的A型小轿车最高售价22万元/辆,平均售价20万元/辆(均为不含税价)。2011年11月发生下列经济业务:
(1)进口一批小轿车发动机,支付货款350万元,境外运输费用及保险费30万元,与购买发动机有关的且构成销售条件的特许权使用费20万元,关税税率10%,缴纳进口环节相关税金后海关放行;发生境内运费6万元、装卸费2万元,取得运输发票。
(2)购进生产用钢材,取得增值税专用发票,注明价款160万元、增值税27.2万元,本月领用10%用于生产设备安装;支付水电费取得增值税专用发票,注明增值税共计50万元,其中职工宿舍、职工食堂使用10%。
(3)上月购进的汽车配件验收入库时发现不符合合同规定的技术标准,经协商决定,本月予以退货,取得对方开具的红字增值税专用发票,注明价款-120万元、增值税-20.4万元。
(4)委托甲配件厂加工汽车零配件,合同注明:加工数量2万件,汽车厂提供的材料成本35万元。完工后,支付甲配件厂加工费,取得增值税专用发票注明加工费6万元,增值税1.02万元。将零配件运回企业,支付运输公司运费1万元,取得运输发票。汽车厂同类产品不含税售价30元/件。收回后将其中80%用于本企业继续生产小汽车,20%赠送给汽车经销商。
(5)11月10日采用销售折扣方式销售A型小轿车30辆,每辆不含税售价20万元,合同约定如果10天之内付款,给予5%折扣;20天内付款,给予2%的折扣;20天以后付款,全额收取价款。购货方于11月16日支付货款。开展中轻型商用客车以旧换新活动,销售中轻型商用客车10辆,每辆价税合计金额35.1万元,换回的旧车每辆作价5.85万元(取得普通发票),实际取得价税合计金额292.5万元。
(6)将10辆A型小轿车以每辆不含税售价20万元对外投资。
(7)将新开发生产的4辆B型小轿车用于奖励给对汽车研发有突出贡献的科研人员,每辆生产成本为14万元,因新产品未上市,暂无销售价格。
(8)本月销售生产的货运汽车5辆,不含税售价26万元/辆。
(9)销售本厂2008年购进的生产设备,取得价税合计金额150万元。该设备购进时取得的普通发票注明金额200万元,已计提折旧60万元。
企业取得的相关凭证均在当月认证并申报抵扣。消费税税率:A型小轿车9%,B型小轿车12%,中轻型商用客车5%。小轿车成本利润率为8%。
根据上述资料,回答下列问题:
(1)当月该汽车厂进口环节应缴纳税金合计( )万元。
A.68
B.109.06
C.114.80
D.117.10
(2)当月该汽车厂增值税销项税额为( )万元。
A.214.32
B.217.72
C.222.82
D.225.70
(3)当月该汽车厂应向税务机关缴纳增值税( )万元。
A.77.19
B.92.49
C.97.59
D.100.31
(4)当月该汽车厂应缴纳消费税( )万元。
A.98.80
B.97.05
C.95.25
D.93.50
(5)当月该汽车厂应缴纳城市维护建设税和教育费附加合计( )万元。
A.17.07
B.19.91
C.18.60
D.19.46
(6)下列对该汽车厂业务的税务处理中,正确的有( )。
A.若汽车厂将自产小汽车自用的,应按照规定缴纳消费税和车辆购置税
B.以旧换新方式销售中轻型商用客车的,应按新货物的销售价格确定销售额计算增值税和消费税
C.将委托加工收回的汽车零配件用于继续生产小汽车的,增值税应视同销售
D.将外购钢材用于生产设备安装的,进项税可以抵扣
E.汽车厂以销售折扣方式销售A型小轿车的,应以折扣后的价款计算增值税和消费税
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