第八节　申报与缴纳
本节学习要求
（一）掌握营业税纳税义务发生时间的规定 
（二）熟悉营业税纳税地点 
（三）了解营业税纳税期限 

本节具体内容
一、纳税义务发生时间
营业税纳税义务发生时间，为纳税人收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天。
（一）建筑业纳税义务发生时间
     主要是进行工程合同价款结算时或者是各月份、各阶段与发包方进行工程价款结算时
.纳税人自建建筑物后销售的，其自建行为的纳税义务发生时间，为其销售自建建筑物并收讫营业额或者取得索取营业额凭据的当天。
（二）金融业纳税义务发生时间
 自2003年1月1日起，金融企业发放贷款逾期尚未收回的，纳税义务发生时间为纳税人取得利息收入权利的当天。原有的应收未收贷款利息逾期90天以上的，该笔贷款新发生的应收未收利息，其纳税义务发生时间均为实际收到利息的当天。
（三）预收性质纳税义务发生时间
1、“单位和个人提供应税劳务、转让专利权、非专利技术、商标权、著作权和商誉时，向对方收取的预收性质的价款（包括预收款、预付款、预存费用、预收定金等），其营业税纳税义务发生时间以按照财务会计制度的规定，该项预收性质的价款被确认为收入的时间为准”
2、对纳税人转让土地使用权和销售不动产，采用预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。
3、单位将不动产无偿赠与他人，其纳税义务发生时间为不动产所有权转移的当天。
二、纳税地点
1、纳税人提供应税劳务―――应税劳务发生地。
若跨省、自治区、直辖市，向机构所在地主管税务机关申报纳税
2、纳税人转让土地使用权，在土地所在地申报纳税；
3.纳税人销售不动产，在不动产所在地申报纳税；
4.单位和个人出租土地使用权、不动产的营业税纳税地点为土地、不动产所在地。
5、单位和个人出租土地使用权、不动产的营业税纳税地点为出租单位机构所在地或个人居住地
6、交通运输的纳税地点总的原则是纳税人机构所在地
7、各银行总行业务的纳税地点为总行机构所在地
8、境内单位提供的设计、工程监理、调试和咨询等应税劳务的，纳税地点为单位机构所在地。在境内的单位通过网络为其他单位和个人提供培训、信息和远程调试、检测等服务的，纳税地点为单位机构所在地。
三、纳税期限
1、纳税期限分别为5日、10日、15日或1个月，不能按期纳税的，可按次纳税。
2、以1个月为一期的纳税人，于期满后10日内申报纳税；以5日、10日或15日为一期的纳税人，自期满后的5日内预缴税款；于次月1日起10日内申报纳税并结算上月应纳税款。
3、银行、财务公司、信托投资公司、信用社从事金融业的纳税期限为1个季度；其他纳税人（如典当行）从事金融业务的纳税期限为1个月。保险业的纳税期限为1个月。
4、金融企业发放贷款后，凡在规定的应收未收利息核算期内发生的应收利息，均应按规定申报缴纳营业税；贷款应收利息自结息日起，超过应收未收利息核算期限或贷款本金到期（含展期）后尚未收回的，按照实际收到利息申报缴纳营业税。

2007年全国注册税务师考试远程教育辅导
参与讨论：注册税务师考试税法（一）课堂笔记-第40讲：营业税的申报与缴纳