2003年全国注册税务师考试税法二试题及分析(3)

税务师 历年真题 注册税务师考试网 2018/02/24 10:50:58

答案:D、E  

依据:教材第56页。  

纳税人为雇员按国家规定缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费,准予在税前扣除;纳税人为雇员向商业保险机构投保的人寿保险或财产保险,以及基本保险以外为雇员投保的补充保险,均不得在税前扣除。  

考核目的及分析:测试考生是否清楚在计算企业所得税时,准予税前扣除的保险费用。本题A、B、C选项均属不能在税前扣除的保险费用。  

47.下列项目中,符合关联企业认定标准的有( )。  

A.直接或间接地同为第三者拥有或控制   

B.经常发生购销业务的企业和单位  

C.在资金方面存在直接和间接的拥有或控制  

D.在经营方面存在直接或间接拥有或控制  

答案:A、C、D  

依据:教材第67页。  

在资金、经营、购销等方面,存在直接或间接的拥有或控制关系;直接或间接地同为第三者所拥有或控制;其他在利益上相关联的关系等,均属于关联企业。
考核目的及分析:测试考生是否清楚关联企业的认定标准。本题中所谓经常发生购销业务的企业和单位,并不一定是关联企业。  

48.下列资产中,不能计提折旧的有( ),  

A.季节性停用和修理停用的机器设备 B.以经营租赁力式租入的固定资产  

C.未使用的房屋、土地和建筑物 D.接受捐赠和盘盈的固定资产  

E.以融资租赁方式租入的固定资产  

答案:B、D  

依据:教材第72、73页,  

按照原规定,以经营租赁方式租入的固定资产,以及接受捐赠和盘盈的固定资产均不得提取折旧;未使用的房屋、土地和建筑物,以及季节性停用或修理,以融资租赁方式租入的固定资产,均可提取折旧。  

考核目的及分析:测试考生是否清楚有关计提折旧的税务处理。  

49.下列项目中,属于企业所得税优惠政策的有( )。  

A.对新办的、独立核算的从事咨询业、技术服务的企业,自开业年度起,第一年至第二年免征所得税  

B.企业利用废水、废气、废渣等废弃物为主要原料进行生产的,可在3年内免征或减征所得税  

C.企业遇有风、火、水、震等严重自然灾害,经税务机关审核,可免征或减征企业所得税1年  

D.民政部门举办的福利生产企业可减征或者免征企业所得税 
答案:C、D  

依据:教材第89、90、94页。  

企业遇有风、火、水、震等严重自然灾害,经审核,可免征或减征企业所得税;民政部门举办的福利企业符合条件的可免征或减征企业所得税。  

考核目的及分析:测试考生是否熟悉企业所得税的优惠政策。A答案中应为“自开业之日”起;B答案中应为“5年”。  

50.根据外商投资企业和外国企业所得税法及其实施细则的规定,非生产性外商投资企业不得享受“两免三减半”的税收优惠政策。下列企业属于非生产性外商投资企业的有( )。  

A.畜牧业 B.直接为生产服务的科技开发企业  

C.从事房地产开发业务的企业 D.从事建筑业务的企业  

E.从事客运业务的企业  

答案:C、E  

依据:教材第160、185页。  

畜牧业,直接为生产服务的科技开发企业,从事建筑业务的企业,均为生产性企业;从事房地产开发,以及从事客运业务的企业,属非生产性企业。  

考核目的及分析:测试考生是否熟悉生产性外商投资企业与非生产性外商投资企业的区别,正确把握“两免三减半”优惠政策的适用范围,本题A、B、D为生产性企业,C、E为非生产性企业。
51.根据外商投资企业和外国企业所得税法及其实施细则的规定,下列项目中,可以减按15%税率征收企业所得税的外商投资企业有( )。  

A.在国务院批准设立的经济特区内的外商投资企业  

B.在国务院批准的沿海港口城市设立的经济技术开发区内的外商投资企业  

C.在国务院批准的沿海经济开放区内的生产性外商投资企业  

D.在国务院确定的国家高新技术产业开放区被认定为高新技术企业的外商投资企业  

E.在国务院批准的沿海经济开放区所在城市老市区内的生产性外商投资企业  

答案:A、D  

依据:教材第184页。  

可以减按15%税率征收企业所得税的有:设在经济特区的外商投资企业以及外国企业。设在经济开发区的生产性外商投资企业,设在高新技术开发区的被认定为高新技术企业的外商投资企业。  

考核目的及分析:测试考生是否熟悉外商投资企业和外国企业所得税法中有关优惠税率的规定。设在沿海经济开发区和经济特区,经济开发区所在城市老市区的生产性外商投资企业,减按24%税率征收企业所得税。所以A、D正确。  

52.自2002年1月1日起,从事国务院批准的鼓励类项目的外商投资企业,其投资者在原合同以外追加投资项目所取得的所得,可享受外商投资企业追加投资项目的税收优惠政策,其追加投资应符合的条件有( )。
A.追加投资形成的新增注册资本额达到或超过1500万美元  

B.追加投资形成的新增注册资本额达到或超过5000万美元  

C.追加投资形成的新增注册资本额达到或超过6000万美元  

D.追加投资形成的新增注册资本额达到或超过1500万美元,且达到或超过原注册资本的50%  

E.追加投资形成的新增注册资本额达到或超过1500万美元,或达到或超过原注册资本50%的  

答案:C、D  

依据:教材第186页。  

可享受该优惠政策的条件是:(1)追加投资形成的新增注册资本达到或超过6000万美元;(2)追加投资形成的新增注册资本达到或超过1500万美元,且达到或超过原注册资本的50%的。  

考核目的及分析:测试考生是否熟悉外商投资企业追加投资项目的税收优惠的规定。:

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53.根据外商投资企业和外国企业所得税法的有关规定,下列项目中,不得在税前扣除的有( )。  

A.企业生产、经营期间发生的汇兑损失  

B.提取的职工医疗保险基金  

C.依法代扣代缴的职工工薪收入的个人所得税  

D.逾期归还银行贷款而支付的罚息 
E.违法经营被工商部门处以的罚款  

答案:C、E  

依据:教材第166、167、173、174页。  

企业在生产、经营中发生的汇兑损益,除国家另有规定外,可在税前扣除;违法经营被工商部门罚款,以及依法代扣代缴的职工工薪收入的个人所得税,不得税前扣除。  

考核目的及分析:测试考生是否掌握有关计算外商投资企业和外国企业所得税的税前扣除项目的规定。  

54.外国企业在中国境内未设立机构、场所,其取得的下列所得中,应按照我国税法缴纳所得税的有( )。  

A.将财产出租给中国境内使用者取得的租金  

B.转让在境外的房产取得的收益  

C.在中国境内取得的债券利息  

D.从中国银行纽约分行取得的储蓄存款利息  

E.从境内某外商投资企业取得的税后利润  

答案:A、C  

依据:教材第149页。  

在中国境内未设立机构场所的外国企业来源于中国境内的所得应征税的有:(1)从中国取得的利润(股息);(2)从中国境内取得的存款或贷款利息,债券利息等;(3)将财产租给中国境内租用者而取得的租金;
(4)提供在中国境内使用的专用权、专利权、商标权等而取得的使用费;(5)转让在中国境内的房屋等财产而取得的收益。  

考核目的及分析:测试考生是否熟悉在中国境内未设立机构、场所的外国企业来源于境内所得的税收管辖范围。  

55.下列所得应纳入个体工商产生产经营所得交纳个人所得税的有( )。  

A.个体工商户从事手工业的所得  

B.个体工商户从事商业、饮食、服务业的收入  

C.经有关部门批准,取得执照行医而取得的报酬  

D.专营属于农业税范畴的捕捞业,并已缴纳了农业税的所得  

E.个人从事彩票代销业务而取得的所得  

答案:A、B、C、E  

依据:教材第227、228页。  

个体工商户的生产、经营所得是指个体工商户从事工业、手工业、建筑业、交通运输业、商业、饮食业、服务业、修理业以及其他行业的生产经营所得;个体工商户或个人专营种植业、养殖业、饲养业、捕捞业,其经营项目属于农业税、牧业税征税范围的并已征收了农业、牧业税的,不再征收个人所得税。  

考核目的及分析:测试考生是否掌握个体工商户生产经营所得的个人所得税的征收范围。  

56.下列所得中,可以暂免征收个人所得税的有( )。
A.外籍个人按照合理标准取得的境外出差补贴  

B.个人举报违法行为获得的奖金  

C.外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得  

D.个人转让自用3年的家庭生活用房取得的所得  

E.职工内部退养取得超过当地上年职工平均工资3倍以上部分的退养金  

答案:A、B、C  

依据:教材第291、292、293页。  

暂免征收个人所得税的有外籍个人按照合理标准取得的境内外出差补贴,外籍个人从外商投资企业取得的股息,红利所得,个人举报违法行为获得的奖金;个人转让自用5年以上的生活住房;职工与用人单位解除劳动关系取得一次性补偿收入,在当地上年职工年平均工资3倍数额内的部分。可以暂免征收个人所得税。  

考核目的及分析:测试考生对个人所得税征免税范围的规定是否清楚。  

57.按照个人所得税法规定,对于纳税人临时离境的,应视同在华居住,在计算居住天数时,不扣减其在华居住的天数。临时离境是指( )。  

A.一次离境不超过30天 B.一次离境不超过90天  

C.多次离境累计不超过30天 D.多次离境累计不超过90天 
E.多次离境累计不超过183天  

答案:A、D  

依据:教材第241页。  

我国规定自然人居民的时间标准为365日,其居住期间临时一次离境不超过30日的,或多次离境不超过90日的,不扣减天数,连续计算。  

考核目的及分析:测试考生对居民纳税人的时间标准是否熟悉。  

58.在计算个体工商户的生产、经营所得时,个体工商户按规定所缴纳的下列税金可以扣除的有( )。  

A.增值税 B.消费税 C.教育费附加 D.印花税 E.房产税  

答案:B、C、D、E  

依据:教材第263页。  

在计算个体工商户的生产经营所得时,可以扣除的税金为消费税、营业税、城市维护建设税、资源税、教育费附加、印花税、房产税、土地增值税、车船使用税。  

考核目的及分析:测试考生是否清楚计算个体工商户的生产经营所得时,准予扣除的税金的范围。  

59.个人取得下列所得,可以免征个人所得税的有( )。  

A.军人的转业安置费 B.外籍人员的探亲费  

C.职工加班费补贴 D.参加有奖销售获得的赠品 
E.财产转租收入  

答案:A、B  

依据:教材第291、292、293、294、295页。  

免征个人所得税的有:军人的转业安置费,外籍人员取得探亲费等。职工加班费补贴,以及参加有奖销售获得的赠品,财产转租收入,均应按规定征收个人所得税。  

考核目的及分析:测试考生是否熟悉个人所得税的征免税规定。  

60.下列所得可以采用按年计征、分期预缴个人所得税的有( )。  

A.个体工商户的生产经营所得 B.特许权使用费所得  

C.实行年薪制的企业经营者取得的工资薪金 D.财产租赁所得  

E.跨年度分期取得稿酬  

答案:A、C  

依据:教材第260、299、300页。  

个体工商户实行按年计征、分期预缴个人所得税;实行年薪制的企业经营者,亦可以实行按年计征、分期缴纳个人所得税;特许权使用费所得、稿酬所得按次计征;财产租赁所得按次(月)计征。  

考核目的及分析:测试考生是否掌握了个人所得税的计征规定。:

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61.在计算个体工商户生产经营所得时,不得在个人所得税前扣除的项目有( )。  

A.经营租赁费用 B.新产品开发费用   

C.计提的存货跌价准备金 D.投资者的家庭支出  

E.各种赞助支出  

答案:C、D、E  

依据:教材第264、265页。  

经营租赁费用,新产品开发费用与生产经营有关的修理费用,生产经营中的借款利息支出等均可在税前扣除;不能税前扣除的有:资本性支出、各种赞助支出,用于个人和家庭的支出,计提的各种准备金等。  

考核目的及分析:测试考生在计算个体工商户生产经营所得时,不得扣除项目的有关规定是否清楚。  

62.下列利息收入中,应缴纳个人所得税的有( ),,  

A.参加企业集资取得的利息 B.国债利息 C.国家发行的金融债券利息   

D.个人按规定缴付住房公积金而存入银行账户取得的利息  

E.职工个人以股份形式取得的企业量化资产参与企业分配获得的利息  

答案:A、E  

依据:教材第234、290、29l、295页。
对职工个人以股份形式取得的企业量化资产参与企业分配而获得的股息、红利以及参加企业集资而取得的利息收入项目,征收个人所得税;国债和国家发行的金融债券利息,免征个人所得税;个人按规定缴付的住房公积金、医疗保险金等存入银行取得的利息,免于征收个人所得税。  

考核目的及分析:测试考生是否清楚有关利息收入征收个人所得税的规定。  

63.下列项目中,应征收土地增值税的有( )。  

A.以房地产抵债而发生房地产产权转移的  

B.被兼并企业将房地产转让到兼并企业中的  

C.以土地(房地产)作价人股进行投资或作为联营  

D.国家收回国有土地使用权、征用地上建筑物及附着物  

E.建造普通标准住宅出售增值额超过扣除项目金额20%的  

答案:A、E  

依据:教材第329、330、343页。  

以房产进行投资、联营,如果以土地(房地产)作价入股作为投资或作为联营条件的,暂免征收土地增值税,被兼并企业将房地产转让到兼并企业中,暂免征收土地增值税,国家收回国有土地使用权,征用地上建筑物及附着物,免征土地增值税;以房地产进行抵押期间不征土地增值税,抵押期满后,对于房产抵债而发生产权转移的,应征收土地增值税,建造普通标准住宅出售,增值额超过扣除项目金额20%的,应征收土地增值税。  

考核目的及分析:测试考生是否清楚有关土地增值税的征免税规定。 
64.下列项目中,计征土地增值税时需要用评估价格来确定转让房地产收入、扣除项目金额的包括( )。  

A.出售新房屋及建筑物的 B.出售旧房屋及建筑物的  

C.虚报房地产成交价格的 D.以房地产进行投资联营的  

E.提供扣除项目金额不实的  

答案:B、C、E  

依据:教材第329、336、337、338、339页。  

出售旧房及建筑物以及虚报房地产成交价格,提供扣除项目金额不实的,需要对房地产进行评估,并以房地产的讦估价格来确定转让房地产收入,扣除项目的金额。  

考核目的及分析:测试考生是否熟悉何时需要用评估价格来确定转让房产的收入和扣除项目金额的有关规定。  

65.按照印花税相关规定,下列项目中表述正确的有( )。  

A.购买印花税票时未完成纳税义务   

B.印花税的税负比较轻  

C.签订合同后未履行的不缴纳印花税  

D.已贴花的凭证、修改增加金额部分应补贴印花税 
E.产权转移书据实行定额征收  

答案:B、D  

依据:教材第355、368、369页。  

纳税人通过自行计算、购买并粘贴印花税票来履行纳税义务;无论合同是否履行均应按规定贴花;已贴花的凭证,修改增加金额部分应补贴印花税;产权转移书据按所载金额贴花;由于税率较低所以税负较轻。  

考核目的及分析:测试考生是否清楚印花税计征的有关规定。  

66.下列项目中,符合印花税相关规定的有( )。  

A.建筑安装工程承包合同的计税依据为转包金额  

B.仓储保管合同的计税依据为仓储保管的费用  

C.产权转移书据的计税依据是书据中所载的金额  

D.货物运输合同的计税依据为运输货物的金额  

E.资金账簿的计税依据为实收资本和资本公积的两项合计金额  

答案:B、C、E  

依据:教材第364、365、366页。  

建筑安装工程承包合同的计税依据为承包金额,货物运输合同的计算依据为运输费金额,不包括所运输

 

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