第三节 两税合并过渡期企业所得税纳税申报（新）
新的企业所得税法与现行的两个企业所得税法存在的差异，主要有以下几个方面：

一、纳税人
新《企业所得税法》规定，在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织为企业
所得税的纳税人。
个人独资企业、合伙企业不适用此法。
企业分为居民企业和非居民企业。依照中国法律、法规在中国境内成立，或者依照外
国(地区)法律成立且实际管理机构在中国境内的企业，为居民企业。依照外国(地区)法律、法规成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国
境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业，为非居民企业。

二、税率
《企业所得税暂行条例》规定，纳税人应纳税额，按应纳税所得额计算，税率为33％。
《外资企业所得税法》规定，外商投资企业的企业所得税和外国企业就其在中国境内设
立的从事生产、经营的机构、场所的所得应纳的企业所得税，按应纳税的所得额计算，税率
为30％；地方所得税，按应纳税的所得额计算，税率为3％。

三、应纳税所得
新《企业所得税法》规定，企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税的收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。为应纳税所得额。
1、收入总额包括
(1)销售货物收入
(2)提供劳务收入
(3)转让财产收人
(4)股息、红利等权益性投资收益
(5)利息收入
(6)租金收入
(7)特许权使用费收入
(8)接受捐赠收入
(9)其他收入
2．收入总额中的下列收人为不征税收入
(1)财政拨款
(2)依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金
(3)国务院规定的其他不征税收入

四、扣除项目
新《企业所得税法》规定，企业实际发生的与取得收入的有关的、合理的支出，包括成
本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。
企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12％以内的部分，准予在计算应纳税所
得额时扣除。
在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的固定资产折旧，准予扣除。
计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的无形资产摊销费用，准予扣除。
在计算应纳税所得额时，企业发生的下列支出作为长期待摊费用，按照规定摊销的，准予扣除：
1．已足额提取折旧的固定资产的改建支出；
2．租人固定资产的改建支出；
3．固定资产的大修理支出；

五、不得扣除的项目
新《企业所得税法》规定，在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：
1．向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；
2．企业所得税税款；
3．税收滞纳金；
4．罚金、罚款和被没收财物的损失；
5．本法第九条规定以外的捐赠支出；
6．赞助支出；
7．未经核定的准备金支出；
8．与取得收入无关的其他支出o
(三)下列固定资产不得计算折旧扣除：
1．房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产；
2．以经营租赁方式租人的固定资产；
3．以融资租赁方式租出的固定资产；
4．已足额提取折旧仍继续使用的固定资产；
5．与经营活动无关的固定资产；
6．单独估价作为固定资产人账的土地；
7．其他不得计算折旧扣除的固定资产。
（四）下列无形资产不得计算摊销费用扣除：
1.自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产；
2．自创商誉；
3．与经营活动无关的无形资产；
4．其他不得计算摊销费用扣除的无形资产。