第七章　流转税纳税申报代理实务
本章历年分值约15分。考试题型有单选、多选、综合分析题。
复习中要注意从实务操作的角度考虑问题，做到准确运用税收政策、会计算税款、会作账、会填表。

第一节　增值税纳税申报代理实务　（掌握）
一、应纳税额的计算
（一）一般纳税人应纳税额的计算

1.销项税额
掌握征税范围、计税依据方面的有关规定，并结合申报表有关栏目复习

2.进项税额
（2）从海关取得的完税凭证上注明的增值税额抵扣问题
自2004年2月1日以后开具的海关完税凭证及废旧物资发票，应当在开具之日起90天后的第一个纳税申报期结束前向主管税务机关申报抵扣，逾期不得抵扣。
增值税一般纳税人取得需抵扣增值税的海关完税凭证，应填写《海关完税凭证抵扣清单》申报时一并报送。2004年3月起报送纸质资料和电子数据。未单独报送的其进项税额不得抵扣。未按规定要求填写《海关完税凭证抵扣清单》或填写内容不全的，该张凭证不得抵扣进项税额。
（5）生产企业增值税一般纳税人购入废旧物资抵扣问题（P106页2.（5））
2004年3月起报送《废旧物资发票抵扣清单》纸质资料和电子数据，符合要求的，按照废旧物资回收经营单位开具的经税务机关监制的普通发票上注明的金额，按10%计算进项税额。

3.不得从销项税额中抵扣的进项税额

4.进项税额抵扣的相关规定
（1）发票开具之日起90日内到税务机关认证，否则不予抵扣进项税额。
（2）自2004年2月1日以后开具的海关完税凭证及废旧物资发票，应当在开具之日起90天后的第一个纳税申报期结束前向主管税务机关申报抵扣，逾期不得抵扣。
（3）纳税人取得的2003年10月31日以后开具的运输发票，应当自开票之日起90天内向主管国家税务局申报抵扣，超过90天的不能予以抵扣。办理申报时，应向主管国家税务局填报《增值税运输费发票抵扣清单》纸质文件及电子信息，未报送的，其进项税额不得抵扣。

5.进项税额的扣减
因进货退出或折让而收回的增值税额，应从发生进货退出或折让当期的进项税额中扣减。