（三）应纳税额的会计核算
　　 前提是本期生产企业有内销也有外销，当本期内销大于外销，应交增值税时要作的账务处理。

1.如当期应纳税额大于零，月末作如下会计分录：
　　 借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）
　　　　 贷：应交税费—未交增值税

2.如当期应纳税额小于零，如果是由于当期进项税额大于销项税额，则属于留抵税额，不进行会计处理；如果是由于预缴税款形成的，则月末按照预缴税款与应纳税额中的较小数，作如下会计分录：
　　 借：应交增值税—未交增值税
　　　　 贷：应交税费—应交增值税（转出多交增值税）

（四）免抵退税的会计核算
　　 前提是本期生产企业外销大于内销，内销货物的进项税额不足以抵扣时，要向税务机关申请办理退税时，要作的相关账务处理。
　　
1.按批准的应免抵税额、应退税额进行会计处理。
　　 借：其他应收款—应收出口退税款（增值税）（批准的应退税额）
　　　　 应交税费—应交增值税（出口抵减内销产品应纳增值税，即批准应免抵税额）
　　　　 贷：应交税费—应交增值税（出口退税）

2.按当期《生产企业出口货物“免、抵、退”税汇总申报表》上的申报数分别以下三种情况进行会计处理：
（1）申报的应退税额=0，申报的应免抵税额＞0时，作如下会计分录：
　　 借：应交税费—应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）（申报的应免抵税额）
　　　　 贷：应交税费—应交增值税（出口退税）

（2）申报的应退税额＞0，且免抵税额＞0时，作如下会计分录：
　　 借：其他应收款—应收出口退税款（增值税）（申报的应退税额）
　　　　 应交税费—应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）（申报的应免抵税额）
　　　　 贷：应交税费—应交增值税（出口退税）

（3）申报的应退税额＞0，申报的免抵税额=0时，作如下会计分录：
　　 借：其他应收款—应收出口退税款（增值税）（申报的应退税额）
　　　　 贷：应交税费—应交增值税（出口退税）
　　 企业在收到出口退税时作如下会计分录：
　　 借：银行存款
　　　　 贷：其他应收款—应收出口退税款（增值税）