（二）生产阶段

1.有用于非应税项目、免税项目、集体福利或个人消费的购进货物或应税劳务。（购进货物或应劳务改变用途的账务处理）
[例6-10]A企业2006年1月将2005年12月外购的乙材料10吨，转用于企业的在建工程，按企业材料成本计算方法确定，该材料实际成本为52000元，适用增值税税率为17%。
则A企业正确会计处理为：
应转出进项税额=52000×17%=8840（元）
　　 借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　60840
　　　　 贷：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　52000
　　　　　　 应交税费—应交增值税（进项税额转出）　8840

2.非正常损失的外购货物、在产品、产成品的账务处理。
（1）取得增值税专用发票的外购货物的非正常损失：
应转出的进项税额=损失货物的账面价值×适用税率
（2）取得农产品抵扣凭证的外购货物的非正常损失：
应转出的进项税额=损失货物的账面价值÷（1－扣除率）×扣除率
（3）在产品、产成品非正常损失：
应转出的进项税额=账面价值×在产品、产成品所耗费材料在在产品、产成品中的比重×适用税率
帐务处理：
借：待处理财产损益——待处理流动资产损益　　　　　　　　　　　　　　　
　　 贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　
　　　　 应交税费—应交增值税（进项税额转出）
　
（三）销售阶段
1.一般纳税人销售货物或提供应税劳务的账务处理
[例6-12]A企业本月对外销售产品一批，应收取款项1049600元，其中：价款880000元，税金149600元，代垫运输费20000元。则正确的会计处理为：
　　 借：应收账款　　　　　　　　　　　　　　1049600
　　　　 贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　880000
　　　　　　 应交税费—应交增值税（销项税额）　　149600
　　　　　　 银行存款　　　　　　　　　　　　　　20000
将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者，也要按照正常的销售处理作销售收入。
[例6-13]A企业以自己生产的产品分配利润，产品的成本为500000元，不含税销售价格为800000元，该产品的增值税税率为17%。则该企业正确的会计处理为：
计算销项税额=800000×17%=136000（元）
　　 借：应付利润　　　　　　　　　　　　　936000
　　　　 贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　800000
　　　　　　 应交税费—应交增值税（销项税额）　136000
　　 借：利润分配—应付利润　　　　　　　　936000
　　　　 贷：应付利润　　　　　　　　　　　　　936000
　　 借：主营业务成本　　　　　　　　　　　500000
　　　　 贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　500000
2.出口货物的账务处理
[例6-14]A企业有进出口经营权，本季度购入硅铁200吨，不含税价格为每吨7000元。本季度内销硅铁56吨，每吨不含税售价为7500元，外销240吨，每吨外销价US＄（FOB）990，报关出口当日外汇牌价为US＄100=￥840。增值税税率为17%，退税率为9%，按规定企业收到出口退税款6932.80元。则正确的账务处理为：
　　 借：其他应收款－应收出口退税款（增值税）　　　　　　　6932.80
　　　　 应交税费－应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）　172692.80
　　　　 贷：应交税费—应交增值税（出口退税）　　　　　　　　　179625.60
实际收到退税款时：
　　 借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　6932.80
　　　　 贷：其他应收款－应收出口退税款（增值税）　　　6932.80
3.视同销售行为的账务处理
（1）企业将自产或委托加工的货物用于非应税项目，应视同销售货物计算应缴增值税，借记“在建工程”等科目，贷记“应交税费—应交增值税（销项税额）”科目。
（2）企业将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者，应视同销售货物计算应缴增值税，借记“长期投资”科目，贷记“应交税费—应交增值税（销项税额）”科目。
（3）企业将自产、委托加工的货物用于集体福利、个人消费等，应视同销售货物计算应缴增值税，借记“应付职工薪酬”等科目，贷记“应交税费—应交增值税（销项税额）”科目。
（4）企业将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人，应视同销售货物计算应缴增值税，借记“营业外支出”等科目，贷记“应交税费—应交增值税（销项税额）”科目。
例题：某食品厂将自产糕点用于职工集体福利，成本价8000元，不含税售价10000元，账务处理如下：
　　 借：应付职工薪酬　　　　　　　　　　　　　9700
　　　　 贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　8000
　　　　　　 应交税费－应交增值税（销项税额）　1700
4.带包装销售货物的账务处理
单独计价包装物的账务处理
[例6-15]A企业本月销售产品一批，不含税售价为50000元，随同产品出售但单独计价的包装物1000个，普通发票上注明单价为每个10元，示尚未收到。则正确的会计处理为：
　　 借：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　68500
　　　　 贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　50000
　　　　　　 其他业务收入　　　　　　　　　　　　　8547
　　　　　　 应交税费—应交增值税（销项税额）　　　9953
逾期押金的账务处理：
[例6-16］A企业本月清理出租出借包装物，将某单位逾期未退还包装物押金2000元予以没收。按照有关规定，对于出租、出借包装物收取的押金，因逾期未收回包装物而没收的部分，应计入其他业务收入，企业收取押金时，借记“银行存款”科目，贷记“其他应付款”科目；因逾期未收回包装物而没收押金时，借记“其他应付款”科目，贷记“其他业务收入”科目。正确的会计处理为：
　　 借：其他应付款　　　　　　　　　　　　2000
　　　　 贷：其他业务收入　　　　　　　　　　　1709.40
　　　　　　 应交税费－应交增值税（销项税额）　290.60
5.小规模纳税企业销售货物或提供应税劳务的账务处理
借：银行存款　　　　　　　　　　　　　
　　 贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　
　　　　　　 应交税费—应交增值税　
借：应交税费—应交增值税
贷：银行存款