四、综合分析题一

1、答案:

（1）税法规定，对金融企业经营外汇转贷业务，以贷款利息减去借款利息后的余额为营业额计算征收营业税；票据贴现利息收入应按规定征收营业税；金融机构往来利息收入暂不征收营业税。
应纳营业税＝30×5%＋（140－120）×5%＝2.5（万元）

（2）存款不是营业税的应税行为，不征收营业税，对一般贷款业务以利息收入全额为营业额计算征收营业税。
应纳营业税＝80×5%＝4（万元）

（3）金融企业以资金入股形式对外投资，对收取的固定利润，应视同贷款业务征税。
应纳营业税＝3×5%＝0.15（万元）

（4）销售账单凭证、支票等属于混合销售行为，应征收营业税；代收的邮电费及手续费收入均应征收营业税；对委托放贷取得的利息收入应代扣代缴营业税。
应纳营业税＝（5＋8）×5%＝0.65（万元）
应代扣代缴营业税＝80×5%＝4（万元）

（5）税法规定，对金融机构当期实际收到的结算罚款、罚息、加息等收入应并入营业额中征收营业税；对金融机构的出纳长款收入不征营业税。
应纳营业税＝20×5%＝1（万元）

（6）利差补贴收入不征营业税。

（7）金银业务收入按规定征收增值税和消费税，不征营业税。

（8）金融机构销售金融商品，按股票、债券、外汇、其他金融商品四大类来划分，同一大类不同金融商品买卖出现正负差，在同一纳税年度可以相抵，不同大类的金融商品正负差不得互相抵减。
金融商品的营业额等于卖出价减去买入价，买入价是指不包括购进金融商品过程中支付的各种费用和税金。卖出价是指卖出原价，不得扣除卖出过程中支付的任何费用和税金。
债券买卖应纳营业税＝（25＋0.8－20）×5%＝0.29（万元）
股票买卖营业额＝〔55－（60－0.5）〕＝－4.50（万元），所以不用缴纳营业税。
该企业二季度应纳营业税＝2.5＋4＋0.15＋0.65＋1＋0.29＝8.59（万元）