22、 资料：宏达运输公司以长途货物运输为主要经营业务，兼营一独立核算的汽车修理部为增值税一般纳税人，城建税适用税率7%，教育费附加率为3%，该企业2001年10月提供的计税资料如下：

1．本月发生货运收入126000元，运输保险费收入3780元，随同运价向客户收取的建设基金6300元；发生装卸收入27800元；仓储保管收入43000元；为客户代办海运、空运的转运检验手续收入15900元。

2．本月汽车修理费收入87750元（含税），修理部购进修理用零部件取得增值税专用发票，注明进项税额6450元，销售修理用零部件取得含税收入5148元。“应交税费——应交增值税”账户期末无余额。

3．对外提供停车场取得收入14200元。

4．出售临街房屋一幢，取得收入2100000元，房产原值为1600000元，评估机构评定的重置成本为1800000元，五成新。2001年11月2日注册税务师受托计算该企业10月份各个税种的应纳税额。 
 
标准答案：
1．运输收入应纳营业税=（126000+3780+6300+27800）×3%=4916.40（元）
2．仓储收入应纳营业税=43000×5%=2150（元）
3．代理收入应纳营业税=15900×5%=795（元）
4．应纳增值税=（87750+5148）÷1.17×17%-6450=7048（元）
5．出租场地应纳营业税=14200×5%=710（元）
6．出售不动产应纳营业税=2100000×5%=105000（元）
出售不动产应纳城建税=105000×7%=7350（元）
出售不动产应纳教育费附加=105000×3%=3150（元）
财产转移书据应纳印花税=2100000×5‱=1050（元）
出售房屋应纳土地增值税：
扣除项目余额=1800000×50%+105000+7350+3150+1050=1016550（元）
增值额=2100000-1016550=1083450（元）
增值额占扣除项目的比=1083450÷2100000×100%=51.6%
应纳土地增值税=1083450×40%-1016550×5%=382552.50（元） 
 
23、 公民李某是高校教授，2005年取得以下各项收入（本题中除出租住房收入要考虑营业税的影响外，其他项目均不考虑其他税费因素）：
（1）每月取得工资3000元，12月份取得全年学期奖金12000元。
（2）将私有住房出租1年，每月取得租金收入3000元（符合市场价格水平），当年3月发生租房装修费用2000元。
（3）4月份出版一本专著，取得稿酬40000元，李某当即拿出10000元通过民政部门捐给灾区。
（4）5月份为B公司进行营销筹划，取得报酬35000元，该公司决定为李某代负个人所得税。
（5）7月份出访美国，在美国举办讲座取得酬金收入1000美元，主办方扣缴了个人所得税50美元（汇率1：8.3）。
（6）11月份取得购买的国家发行金融债券利息收入1000元。
要求：
（1）计算李某2005年的各项收入应缴纳的个人所得税。
（2）计算B公司应代为负担的个人所得税。 
 
标准答案：

（1）工资与学期奖金应纳个人所得税
=[（3000-800）×15%-125]×12+12000×10%-25=3635元

（2）出租房屋应纳的个人所得税
={[3000×(1-3%)-800］×10%×9}+{[3000×(1-3%)-800-800]×10%×2}+{[3000×(1-3%)-400-800]×10%×1}=2332(元)

（3）稿酬应纳个人所得税：
捐赠限额=40000×（1-20%）×30%=9600<10000
应纳个人所得税=（32000-9600）×20%×（1-30%）=3136元

（4）国外酬金应纳个人所得税=1000×8.3×（1-20%）×20%=1328元
境外已纳税款=50×8.3=415元
应在我国补税=1328-415=913元

（5）购买的国家发行金融债券利息收入免征个人所得税。

（6）B公司应负担个人所得税=[（35000-2000）×（1-20%）]/76%×30%-2000=8421.05元 
 
24、 2004年9月，某市税务局南郊征收处查实李某在2003年3月—2004年3月间，无照经营打包带、钢材等业务，销售额34357.65元，从未申报纳税。据此，南郊征收处于2004年10月10日对李某下达了“催缴税款通知书”，要求按临时经营对其补税4239.88元，罚款500元，限次日缴纳。李某未缴税款，仅缴纳罚款500元。 10月23日，征收处提请公安部门依法到李的家中扣押了彩电、收录机、并开具了凭证（非省局统一制定的暂留实物的文书），限李于10月25日前缴清税款。李仍拒不缴税。李某决定委托税务师事务所代理税务行政复议。根据本案例分析，税务师事务所是否接受代理复议的委托？ 
  
标准答案：税务师事务所是否按受委托，主要根据申请人的复议请求而定：
（1）若李某要求对其在2003年3月~2004年3月无照经营，从未申报纳税一事申请复议，作为注册税务师，应向其解释有关税务登记、纳税申报的法律、法规、使其认识到无照经营，不申报纳税的法律后果。此项代理行政复议的委托不能接受。
（2）若李某要求对征收处扣押彩电、收录机，并开具非省统一制发的“暂留实物文书”一事申请复议，作为注册税务师可以接受此项委托。理由如下：
第一，征收处扣押李某家用电器，是未经主管局长批准作出的税收保全措施，税收执法程序不足。
第二，征收处扣押家用电器应向李某开具“扣押、查封财产清单”，而征收处开出的却是非省局统一制发的“暂留实物文书”，属于未按法定程序行使税收执法权力的问题。
鉴于征收处在执法过程中存在的上述问题，税务师事务所可以接受李某委托代理复议事宜。但是，代理税务行政复议之前，应要求李某按征收处的征税处理决定，先缴清税款、滞纳金，否则，申请复议的范围仅限于罚款部分。

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