三、简答题:

21、 某电视机厂某月发生如下经济业务： 1、销售电视机1000台，取得含税销售收入2340000元，另向购货方收取包装费30000元，款项均送存银行。 2、当月购进材料若干批，取得增值税专用发票上注明价款合计600000元，税金合计102000元，款项均付，材料均已验收入库。 3、上月销售的电视机中，有两台因质量问题在本月退回，企业退还购货方价款和税金共计4680元。 4、办公室购买办公用品，取得增值税专用发票一张，注明价款3000元，税金510元。 5、企业将自产的最新型号电视机10台用于奖励本厂优秀职工，已知每台电视机工厂成本为2400元，因尚未对外销售过，故无同类产品售价。 6、因仓库保管员失职，导致仓库原材料被窃，经盘查，被窃材料账面价值为5000元，该材料适用17％增值税税率。 7、上月末“应交税金－应交增值税”借方余额为117000元。要求：根据上述资料，分别编制每笔经济业务相关会计分录，并计算当月应纳增值税及相关账务处理。 

标准答案：

1、每笔经济业务的会计分录：

（1）借：银行存款 2370000
     贷：主营业务收入 2025641.03
         应交税费－应交增值税（销项税额） 344358.97

（2）借：原材料 600000
         应交税费－应交增值税（进项税额） 102000
     贷：银行存款 702000

（3）借：银行存款 4680（红字）
     贷：主营业务收入 4000（红字）
         应交税费－应交增值税（销项税额） 680（红字）

（4）借：管理费用 3000
         应交税费－应交增值税（进项税额） 510
     贷：银行存款 3510

（5）借：应付职工薪酬 28488
     贷：库存商品 24000
         应交税费－应交增值税（销项税额） 4488（用成本加成计算，利润率为10％）

（6）借：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 5850
     贷：原材料 5000
         应交税费－应交增值税（进项税额转出）850

2、本月应纳增值税＝（344358.97－680＋4488）－（102000＋510－850）－117000＝129506.97（元）
月末 借：应交税费－应交增值税（转出未交增值税）129506.97
     贷：应交税费－未交增值税 129506.97
次月初上交本月增值税时

借：应交税费－未交增值税 129506.97
贷：银行存款 129506.97  

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参与讨论：2008年注税《税务代理实务》全真模拟试题及答案解析二(3)