一、单选题:

1、 下列业务中，按规定，注册税务师不能接受纳税人、扣缴义务人的委托从事的代理项目是（　）。

A、接受某企业上级主管部门的委托，对其下属企业纳税情况进行审查

B、接受某民办企业的聘任，担任该企业的常年税务顾问

C、接受某一般纳税人企业委托，代为办理增值专用发票的领购

D、接受一外贸进出口企业委托，代为办理一笔出口业务的退税申请工作 
 
标准答案：c 
 
解　　析：注册税务师可以代理增值税一般纳税人资格认定申请，但不能代理增值税专用发票领购事项。

2、 纳税人不能按照税法规定的纳税期限缴纳税款，（     ），可申请延期纳税。

A、当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款的

B、当期银行存款在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款的

C、当期货币资金在扣除银行存款及各项上交款项后，不足以缴纳税款的

D、当期货币资金在扣除应付职工工资、应计提的公益金、公积金以后，不足以缴纳税的 

标准答案：a 
 
解　　析：应付工资及社会保险费是税务机关要求提供的支出预算，应在当期货币资金里扣除，而非仅在银行存款里扣除。

3、 增值税一般纳税企业本月销项税额大于进项税额，则月末（   ）

A、企业会计不作任何账务处理

B、企业会计暂不作任何账务处理，次月初再作上缴税金的分录，即   
借：应交税费——应交增值税（已交税金）      
贷：银行存款

C、企业作会计处理为   
借：应交税费——未交增值税      
贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税）

D、企业作会计处理为   
借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）      
贷：应交税费——未交增值税 
 
标准答案：d 
 
解　　析：这是当月应缴未交的情况，应通过“转出未交增值税”科目核算

4、 下列关于营业税营业额的确定，正确的说法是（   ）。 

A、某纳税人从事外汇买卖，将821万元购入的外币以830万元卖出，支付各种税费共1万元，在计算缴纳营业税时，其营业额为8万元

B、某保险公司1月31日收到20万美金的初保业务的保费收入，当日的基准汇率为1：8.29，在计算缴纳营业税时，其营业额为165.8万元

C、某纳税人从事融资租赁业务，收取的价款为60万元，预计残值为5万元，实际成本为40万元，租赁期总天数为200天，本期20天，在计算缴纳本期营业税时，其营业额为20万元

D、某纳税人从事金融经纪业务，收取佣金共30万元，其中包括代收代付的费用1万元，则在计算缴纳营业税时，其营业额为29万元  
 
标准答案：b 

解　　析：从事外汇买卖时，卖出价不得扣减相关税费，故营业额为9万，A错；融资租赁业务的营业额还应包括残值，故应为25万，C错；从事中间业务的营业额，从中不得作任何扣除，故营业额仍为30万元，D错。

5、 某旅游企业组织旅游团先在境内旅游，到达边境后，由境外旅游企业接团组织境外旅游。该企业2006年10月共取得旅游收入750000元，替旅游者支付给其他单位房费150000元，餐费100000元，交通费50000元，门票50000元，并付给境外旅游企业150000元。则该企业当月应缴纳的营业税税额为（　）元。

A、12500   

B、15000   

C、27500   

D、30000   

标准答案：a 
 
解　　析：750000－150000－100000－50000－50000－150000）×0.05＝12500元。

6、 外国企业在中国境内未设立机构、场所而有来源于中国境内的特许权使用费，现行税法规定按（   ）的税率或双边税收协定规定的优惠税率计算预提所得税，由支付单位扣缴。

A、5%   

B、10%  

C、20%   

D、33%   
 
标准答案：b 
 
解　　析：预提所得税的扣缴比例为10％。

7、 在计算申报缴纳印花税时，对于某些特殊情况，税法作出了特殊规定，在下列论述中（）是错误的。

A、按比例税率计算纳税而应纳税额又不足一角的免纳印花税

B、对已经贴花的凭证，凡修改后所载金额增加的，应对其增加额补贴印花

C、同一凭证由两方以上当事人签订并各执一份的，由某一方当事人就凭证所载金额全额贴花

D、纳税人应税凭证所记载的金额为外币的，应按凭证书立、领受当日国家外汇管理局公布的外汇牌价折合为人民币，计算应纳税额 
 
标准答案：c 
 
解　　析：应当各方按自己持有凭证的各自金额贴花。

8、 注册税务师受托对某企业进行纳税审查，发现该企业某月份将福利部门领用的原材料30000元，计入生产费用，经核实当月期末材料结存成本为80000元，期末在产品结存成本为80000元，期末产成品结存成本为100000元，本期销售成本发生额为120000元，则注册税务师采用“按比例分摊法”计算的分摊系数为（ ）

A、0.167  

B、0.1   

C、0.136   

D、0.079   
 
标准答案：b 
 
解　　析：原领用原材料时的错误分录为借：生产成本，贷：原材料，生产成本的借方发生错误，此错误影响产成品、在产品结存成本和当期销售成本，分摊率＝30000/（80000＋100000＋120000）＝10％。

9、 注册税务师审查某煤矿时，发现其将生产的煤用于职工浴室，认为下列的账务处理正确的是(  )。

A、借：应付福利费
   贷：生产成本

B、借：应付福利费
   贷：主营业务收入

C、借：应付福利费
   贷：生产成本
       应交税费—应交增值税
       应交税费—应交资源税

D、借：应付福利费
   贷：生产成本
       应交税费—应交增值税 
 
标准答案：c 

解　　析：纳税人自用应税产品 ，应在移送使用时按使用数量计算资源税。

10、 注册税务师作为纳税人的税务顾问，为其提供日常办税咨询服务与操作指南，属于（   ）。

A、政策指导  

B、办税指导   

C、纳税筹划指导 

D、会计核算指导   
 
标准答案：b 
 
解　　析：注册税务师为纳税人、扣缴义务人提供日常办税咨询服务与操作指南，这属于办税指导。

2007年全国注册税务师考试远程教育辅导
参与讨论：2008年注税《税务代理实务》全真模拟试题及答案解析二(1)