印花税纳税申报表

填表日期： 年 月 日

解　　析：租赁合同印花税=400×1‰=0.4＜1，按1元贴花

24、 某外籍专家来我国境内工作2年以上，该外籍个人取得来源A国的一项股息收入45000元以及一项 稿酬收入30000元，总计在A国缴纳税款10000元；另外又从B国取得月工资9750元，已在B国扣除个人所得税1125元（以上金额均为人民币）。 该专家申报应缴个人所得税时，计算如下：
45000×20%+30000×（1－20%）×20%×（1－30%）+（9750－4000）×20%－375－10000－1125=2010（元）

（1）指出计算错误之处

（2）正确计算该外籍专家当月应缴个人所得税额 
 
标准答案：1）错误处（1）未区别A、B两国分别就不同应税项目计算扣除限额；
（2）超过抵扣限额的部分，不应在其他抵扣有余额的项目中扣除。
2）正确计算如下：
（1）当月A国收入按我国税法计算的扣除限额
=45000×20%+30000×（1－20%）×20%×（1－30%）
=12360＞10000
A国实际缴纳的10000元可经全额扣除，扣除后应补缴2360元。
（2）当月B国收入按我国税法计算的扣除限额 =（9750－4000）×20%－375=775＜1125
B国实际缴纳的1125元中，775元可以当月扣除，其余350元可在以后5个纳税年度B国扣除限额的余额中补扣。
（3）该外籍个人应补缴个人所得税2360元。  

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