二、多选题:

11、 以下属于注册税务师义务的表述正确有（  ）：

A、注册税务师可以个人的名义承揽业务   

B、注册税务师对其代理业务出具的所有文书有签名盖章权，并承担相应的法律责任

C、注册税务师有按规定接受继续教育的义务               

D、注册税务师有恪守被代理人商业秘密的义务

E、签订代理合同后注册税务师不得拒绝纳税人的任何委托 
 
标准答案：b, c, d 
 
解　　析：注册税务师承办业务时必须由所在的税务师事务所统一受理，并与被代理人签订《税务代理协议书》，不得以个人名义承揽业务，或擅自收费。注册税务师对纳税人违反税收法律、法规行为的委托，有权拒绝。

12、 以下关于发票填开规则中不正确的有（  ）。

A、全部联次一次性复写或打印         

B、加盖单位财务印章或发票专用章

C、外商投资企业和外国企业可以开具纯外国文字的发票               

D、填写专用发票时字迹涂改处用签名盖章的方式注明

E、不得拆本使用专用发票 
 
标准答案：c, d 

解　　析：填写发票应当使用中文，外商投资企业和外国企业可以同时使用一种外国文字，填写专用发票要求字迹不得涂改。

13、 以下作为成本在个体工商户的应纳税所得额中列支的有（    ）。

A、实际消耗的外购半成品             

B、装卸费

C、生产车间人员的工资               

D、违约金

E、应纳的增值税 

标准答案：a, b, c 

解　　析：违约金属于营业外支出科目中列支的内容，应纳的增值税不得在利润中扣除。 

14、 外商投资企业2006年5月接受捐赠先进国产设备一台，设备公允价值为220万元，则该企业可能涉及的会计处理包括（　　）。

A.借：固定资产
  贷：资本公积
　　　递延税款

B.借：固定资产
　贷：营业外收入

C.借：银行存款
　贷：固定资产

D.借：所得税费用－递延所得税费用
　贷：递延所得税负债

E.借：递延所得税资产
　贷：所得税费用－递延所得税费用 
 
标准答案：b, d 

解　　析：根据新会计准则的规定，外商投资投资企业接受非货币资产捐赠，应该计入“营业外收入”科目中，如果金额较大，无法一次缴纳的，可以分5年计入应纳税所得额中，对于应纳税时间性差异，应该计入“递延所得税负债”科目中核算。 

15、 2006年8月25日，国税稽查局对某公司的增值税纳税情况进行检查，发现该公司2006年4月收取价外费用200万，计入“其他应付款”科目中核算，企业已经按照税务机关的要求在当月补缴了相应的增值税款。则该企业9月5日填写《增值税纳税申报表》时，以下填表方法正确的有（　　）。（增值税率17％）

A、第1行“（一）按适用税率征税货物及劳务销售额”200万

B、第4行“纳税检查调整的销售额”170.94万

C、第11行“销项税额”29.06万

D、第16行“按适用税率计算的纳税检查应补缴税额”34万

E、第37行“本期入库查补税额”29.06万 
 
标准答案：b, c, e 

解　　析：由于企业收取的价外费用为200万，少计收入，这个价外费用可以理解为含税的销售额，所以少计的收入是200÷（1＋17％）＝170.94万元，少计的销项税额是29.06万元，应补的增值税额29.06万元。税务机关进行税务检查，少计收入的项目在《增值税纳税申报表》中的填写方法是：第1行 “（一）按适用税率征税货物及劳务销售额”170.94万；第4行“纳税检查调整的销售额”170.94万；第11行“销项税额”29.06万；第16行“按适用税率计算的纳税检查应补缴税额”29.06万；第37行“本期入库查补税额”29.06万。 

16、 防伪税控企业发生下列（　　）情形的，应到主管税务机关办理注销认定登记，同时由主管税务机关收缴金税卡和IC卡。

A、依法注销税务登记，终止纳税义务

B、被暂时停止提供增值税专用发票

C、被取消一般纳税人资格

D、减少分开票机

E、增加分开票机 
 
标准答案：a, c, d 
 
解　　析：税法规定，防伪税控企业发生下列情形，应到主管税务机关办理注销认定登记，同时由主管税务机关收缴金税卡和IC卡。
(1)依法注销税务登记，终止纳税义务；
(2)被取消一般纳税人资格；
(3)减少分开票机。 

17、 凡按全国统一的《营业税纳税申报办法》进行纳税申报的营业税纳税人应报送以下（　　）资料。

A、《营业税纳税申报表》

B、《金融保险业营业税纳税申报表》

C、按照纳税人发生营业税应税行为所属的税目，分别填报相应税目的营业税纳税申报表

D、凡使用税控收款机的纳税人应同时报送税控收款机IC卡

E、同时发生两种或两种以上税目应税行为的，应同时填报相应的纳税申报表附表 

标准答案：a, c, d, e 

解　　析：金融保险业营业税纳税人仍按《国家税务总局关于印发<金融保险业营业税申报管理办法>的通知》（国税发[2002]9号）进行纳税申报，不按全国统一的《营业税纳税申报办法》进行纳税申报。 

18、 《企业所得税年度纳税申报表（主表）》第11行“其他扣除项目”中核算的内容包括（　　）。

A、某工商银行发生的视同销售成本

B、某保险公司发生的佣金支出

C、某事业单位当期的准予扣除的支出总额

D、某工业企业发生的坏账损失

E、某商业企业发生的债务重组损失 
 
标准答案：a, c, d, e 
 
解　　析：保险公司的佣金支出属于“基本业务支出”，应该反映在主表第7行“销售（营业）成本”。 

19、 企业所得税纳税申报表（主表）中的税款所属期间，可能填报（　　）。

A、1月1日至12月31日

B、开业日期至12月31日

C、12月1日至12月31日

D、10月1日至12月31日

E、1月1日至停业日期 
 
标准答案：a, b, e 
 
解　　析：“税款所属期间”：一般填报公历某年1月1日至12月31日；纳税人年度中间开业的，应填报实际开始经营之日至同年12月31日；纳税人年度中间发生合并、分立、破产、停业等情况，按规定需要清算的，应填报至实际停业或法院裁定并宣告破产之日，并按《企业所得税汇算清缴管理办法》（国税发[2005]200号）的规定进行纳税申报。 

20、 注册税务师接受企业委托代理印花税纳税申报时，应该核查企业可能发生应税凭证业务的核算账户，则可以核查的账户有（　　　）。

A、主营业务收入　　　　　          

B、盈余公积　　　　　　　　

C、管理费用                         

D、固定资产　　　　　　　

E、制造费用 
 
标准答案：c, d, e 
 
解　　析：核查企业可能发生应税凭证业务的核算账户，如“实收资本”、“资本公积”、“固定资产”、“制造费用”、“管理费用”等，以防漏缴税款。 

2007年全国注册税务师考试远程教育辅导
参与讨论：2008年注税《税务代理实务》全真模拟试题及答案解析一(2)