74、 一制药公司2007年实现销售收入5800万元，其他业务收入200万元，应扣除的产品销售成本5000万元，发生产品销售费用280万元（其中广告费用150万元，业务宣传费用40万元），财务费用128万元，管理费用490万元（其中业务招待费30万元，不含坏账准备），应上交增值税60万元、营业税10万元、城市维护建设税和教育附加7万元，直接向灾区捐款5万元，红十字事业捐款10万元，通过国家规定的非营利的社会团体向老年服务机构捐款20万元、青少年活动场所捐款8万元；年末应收账款、应收票据账户的借方余额分别载有未收回的货款金额100万元(其中关联企业20万元)、30万元，该公司提取坏账准备的比例为0.5%，公司平均职工人数为295（其中医务室、托儿所人员5人），全年直接计入各项成本、费用中的实发工资总额600万元，由福利费支付的医务室、托儿所人员工资6万元，均按规定的比例计提了职工工会经费、职工福利费、职工教育经费；12月20日从经济特区联营的外商投资企业分回税后利润74万元，联营企业适用所得税税率15%（当年享受了定期减半征收的税收优惠），地方所得税率3%；12月下旬分别从A、B两国分支机构取得税后收益52万元、35万元，A、B两国企业所得税税率分别为35%、30%。

试回答以下问题：

85.在企业所得税前允许扣除的业务招待费、广告费、业务宣传费合计为（    ）万元。

A.170.4      

B.171          

C.200.4        

D.201

86.该公司在计算企业所得税应纳税所得额时，可以据实扣除的有（    ）。

A.广告费用           

B.业务宣传费

C.对受灾单位的捐赠   

D.对红十字事业的捐赠

E.对青少年活动场所的捐赠

87.在企业所得税前应扣除的坏账准备金为（    ）元。

A.4000       

B.5000           

C.5500        

D.6500

88.在企业所得税前应扣除的工资费用、职工工会经费、职工福利费、职工教育经费为（    ）万元。

A.659.808     

B.327.96         

C.332.76      

D.352.50

89.从联营企业分回的税后利润应补缴的所得税为（    ）万元。

A.12.40       

B.13.53          

C.14.88       

D.16.24

90.该公司本年度应缴纳的企业所得税为（    ）万元。

A.32.35       

B.41.68           

C.43.28      

D.56.06

标准答案：D,AE,C,A,A,D 
 
解　　析：
85.业务招待费扣除标准为1500×0.5%＋（5800＋200－1500）×0.3%＝21（万元），小于发生额30万元，按21万元扣除；广告费扣除标准（5800＋200）×8%＝480（万元），实际发生150万元，按150万元扣除；业务宣传费扣除标准为（5800＋200）×0.5%＝30（万元），实际发生40万元，按30万元扣除。三项合计扣除21＋150＋30＝201（万元）。
86.
87.关联企业的应收账款不能计得坏账准备，所以坏账准备金应为（1000000－200000＋300000）×0.5%＝5500（元）
88.准许扣除的工资费用为（295－5）×0.16×12＝556.8（万元），实际发生额为600万元，超过计税工资标准43.2万元不能扣除。准许扣除的职工工会经费、职工福利费、职工教育经费为556.8×（2%＋14%＋2.5%）＝103.008万元。扣除额合计为556.8＋103.008＝659.808（万元）。
89.74/（1－15%×50%－3%）×（33%－18%）＝12.40（万元）。
90.B国的税后收益应补缴企业所得税为35/（1－30%）×（33%－30%）＝1.5万元
该公司应缴纳的企业所得税为：（5800＋200－5000－280＋10－128－490＋9－10－7－20－8－0.55＋43.2＋9.102）×33%＋联营企业补税12.40＋B国企业补税1.5＝56.06（万元）。

2007年全国注册税务师考试远程教育辅导
参与讨论：2008年注税《税法二》全真模拟试题及答案解析四(11)