73、  总机构设在西部地区的某国家鼓励类的外商投资企业，中外股权比例6∶4，l998年开始投产，经营期限为l0年，地方所得税率3%。该公司2002年开始获利，从当年起享受免、减税待遇，并在2006年被认定为先进技术企业。2007年，该公司自行核算的会计利润为600万元（含从境外A企业分回的投资收益80万元，A企业所在国所得税率20%；从境内B企业分回的投资收益20万元，B企业所得税率33%）。

经某注册税务师事务所审查，该企业2007年的会计核算资料中，存在下列情况：

（1）“管理费用”科目中，列支全年交际应酬费36万元（该公司当年的产品销售收入净额为3000万元，租金收入400万元）；列支新产品开发费用12万元（2006年度开发费l0万元）；列支的职工福利类开支30万元，工会经费4万元；

（2）“财务费用”科目中，列支了向其他企业拆借资金的利息支出22.5万元，借款金额为300万元，利率为9%（银行同类、同期贷款年利率为4%）；

（3）“营业外支出”科目中，列有对外捐赠款40万元。其中：通过红十字会向某灾区捐款22万元，直接向某校运动会捐赠l8万元；

（4）取得某企业捐赠的原材料，价税合计金额40万元，该企业全部计入“资本公积”账户；

（5）当年以机器设备对外投资，账面净值为80万元，双方确认的价值为l00万元，对该项业务未做所得税处理（本业务不考虑相关费用和流转税及附加）；

（6）2008年3月，该企业董事会决定将2005年计提的30万元盈余公积金转增注册资本。

根据上述资料和税法有关规定，回答下列问题：

79.“管理费用（考虑加计扣除）”应调整的应纳税所得额为（）万元。

A.20     

B.6        

C.26     

D.14

80. “财务费用”应调整的应纳税所得额为（）万元。

A.22.5         

B.10         

C.12.5        

D.15

81. “营业外支出”和福利类开支应调整的应纳税所得额为（）万元。

A.18          

B.20         

C.48          

D.30

82.2007年该企业境内生产经营活动应纳税所得额为（）万元。

A.604.50

B.606.50   

C.624.50

D.628.50

83.2007年该企业应缴纳所得税（）万元。

A.91.59

B.91.85      

C.94.19

D.94.71

84.2008年再投资退税额为（）万元。

A.0.40

B.0.45  

C.0.55 

D.0.85 
   
标准答案：D,C,B,B,B,A 
 
解　　析：
79.管理费用（考虑加计扣除）项目:交际应酬费扣除限额＝3000×3‰＋3＋400×10‰＝16（万元），实际发生36万元，调增36－16＝20（万元）
新产品开发费用增长2÷10×100%＝20%>10%，可以加计扣除50%，调减应纳税所得额12×50%＝6（万元）
80.财务费用项目:2007年度借款利息期间＝22.5÷（300×9%）×12＝10个月
利息费用扣除限额＝300×4%÷12×10＝10（万元），实际发生22.5万元，可以扣除10万元，应调增22.5－10＝12.50（万元）
81.营业外支出项目:赠不得扣除，调增18万元。
福利类开支项目:实发工资＝4÷2%＝200（万元）
福利费扣除限额＝200×14%＝28（万元），实际发生30万元，可以扣除28万元，调增30－28＝2（万元）
合计调增应纳税所得额＝18＋2＝20（万元）
82.2007年该企业境内生产经营活动应纳税所得额＝600－80－20＋46.50＋40＋（100－80）＝606.50（万元）。
83.2007年该企业应缴纳所得税＝606.5×（10%＋3%）＋80÷（1－20%）×（33%－20%）＝91.85（万元）
84.2008年再投资退税额＝30×40%÷（1－7.5%－3%）×7.5%×40%＝0.40（万元）。

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