三、案例分析题:

71、 某公司为改制后成立的股份制企业，2007年度自行申报取得产品销售收入5000万元，扣除的成本费用和销售税金共计4600万元，实现会计利润总额400万元。经某税务师事务所审查，2007年的核算资料中存在以下情况：

（1）完工的自制设备未交付使用前取得租金收入29.57万元，直接冲减了在建工程成本；

（2）扣除的费用中含全年发生的业务招待费28.33万元；

（3）改制过程中，固定资产评估增值310万元，库存商品增值68万元，固定资产评估增值部分当年计提了折旧费用31万元，库存商品评估增值部分当年结转至销售成本45万元；

（4）2007年8月公司接受一批捐赠商品，取得的增值税专用发票上注明金额26.71万元、进项税额4.54万元，支付捐赠方运输费用1万元，专用发票上注明的金额直接记入了“资本公积”账户。
（注：城市维护建设税税率7%，教育费附加征收率3%，企业所得税税率33%）
根据上述资料和税法有关规定，回答下列问题：

71.自制设备未交付使用前取得的租金收入应调增纳税所得额（）万元。

A.27.94

B.827.99      

C.28.05

D.29.57

72.业务招待费用、改制过程中评估增值部分发生的折旧费用和结转的销售成本应调增应纳税所得额（）万元。

A.41.33

B.55.24       

C.86.24

D.86.33

73.接受捐赠的商品应调增所得额（）万元。

A.26.71

B.31.25       

C.32.18

D.32.25

74.该公司2007年应缴纳企业所得税（）万元。

A.163.71

B.170.06     

C.180.56

D.179.99 

标准答案：A,B,B,D 
 
解　　析：
71.根据原企业所得税的规定：
租金收入应调增应纳税所得额＝29.57－29.57×5%×（1＋7%＋3%）＝27.94（万元）
72.根据原企业所得税的规定：
业务招待费应调增应纳税所得额＝28.33－（5029.57×3‰＋3）＝10.24（万元）
改制过程中评估增值部分发生的折旧费用和结转的销售成本应调增应纳税所得额＝31＋45＝76（万元），合计应调增10.24＋76＝86.24（万元）
73.接受捐赠应调增应纳税所得额的金额＝26.71＋4.54＝31.25（万元）
74.该公司2007年应缴纳企业所得税＝（400＋27.94＋86.24＋31.25）×33%＝179.99（万元）

2007年全国注册税务师考试远程教育辅导
参与讨论：2008年注税《税法二》全真模拟试题及答案解析四(8)