51、 根据外商投资企业和外国企业所得税法及其实施细则的规定，下列项目中，可以减按15%税率征收企业所得税的外商投资企业有（）。

A.在国务院批准设立的经济特区内的外商投资企业

B.在国务院批准的沿海港口城市设立的经济技术开发区内的外商投资企业

C.在国务院批准的沿海经济开放区内的生产性外商投资企业

D.在国务院确定的国家高新技术产业开放区被认定为高新技术企业的外商投资企业

E.在国务院批准的沿海经济开放区所在城市老市区内的生产性外商投资企业 
 
标准答案：a, d 
 
解　　析：选项B中，必须是生产性外商投资企业，才适用15%税率；选项C、E，适用24%。

52、 下列项目中，不能在外商投资企业和外国企业所得税税前直接扣除的有（）。

A.对外投资借款的利息支出

B.逾期归还银行借款的罚息

C.企业筹建期间借款的利息支出

D.借款购置设备在投入使用前的借款利息支出

E.企业生产经营期间流动资金借款的利息支出 

标准答案：a, c, d 
 
解　　析：根据原外商投资企业和外国企业所得税的规定，选项A，不得在税前扣除，外资企业投资取得的收益可以不计入应纳税所得额中，因此其对应的投资成本费用也不得在税前扣除；选项C，企业筹建期间借款的利息支出，如果用于资产建设的，应该予以资本化，如果不是用于资产建设的，应计入递延资产中分期摊销，不得直接在所得税前扣除；选项D，借款购置设备在投入使用前的借款利息支出，应该资本化，不得在所得税税前直接扣除。

53、 下列各项中，符合外商投资企业和外国企业所得税法有关规定的有（）。

A.企业取得国库券利息收入与转让收益免征企业所得税

B.外国航空企业从事国际运输业务，以其在中国境内起运客货收入总额的5%作为应纳税所得额缴纳企业所得税

C.企业的应付未付款，凡债权人逾期二年未要求偿还的，应缴纳企业所得税

D.企业股票发行价格高于面值的溢价部分，在企业清算时，应计入清算所得缴纳所得税 
 
标准答案：b, c 
 
解　　析：根据原企业所得税的规定，企业取得国库券利息收入免予征收企业所得税，但国库券转让收益应依法缴纳企业所得税；企业股票发行价格高于面值的溢价部分，在企业清算时，不计入应纳税清算所得。

54、 在计算外商投资企业和外国企业所得税应纳税所得额时，下列各项中，可以列为成本、费用和损失的有（）。

A.支付给总机构的特许权使用费

B.按规定为职工个人提取的住房公积金

C.资助给非关联科研机构的研究开发经费

D.为境内工作的职工缴纳的境外社会保险费 

标准答案：b, c 

解　　析：根据原企业所得税的规定，按规定为职工个人提取的住房公积金、资助给非关联科研机构的研究开发经费可以在税前扣除。

55、 下列资产摊销的支出，不得在应纳税所得额中扣除的有（）。

A. 经营租赁方式租出固定资产的折旧费

B. 融资租赁方式租出固定资产的折旧费

C. 自创商誉

D. 自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产 
 
标准答案：b, c, d 

解　　析：经营租赁方式租入固定资产的折旧费，不得在应纳税所得额中扣除，选项A不正确。

56、 下列收入准予作为计提业务招待费基数的有（）。

A.产品销售收入

B.房屋租金收入

C.营业外收入

D.转让无形资产使用权收入 
 
标准答案：a, b, d 

解　　析：作为业务招待费的计提基数的有主营业务收入、其他业务收入和视同销售收入。

57、 下列项目中，符合广告费用扣除规定的有（）。

A.电信企业每一纳税年度可按主营业务收入10%的比例扣除广告费用

B.制药企业每一纳税年度可在销售收入25％的比例内据实扣除广告费用

C.软件开发企业自登记成立之日起5个纳税年度内可据实扣除广告费用

D.粮食类白酒生产企业每一纳税年度可在销售收入2％的比例内扣除广告费用

E.房地产开发企业每一纳税年度可在销售收入8%的比例内据实扣除广告费用 

标准答案：b, c, e 

解　　析：电信企业，对其实际发生的广告费和业务宣传费支出，可按主营业务收入的8.5％在企业所得税前合并计算扣除；粮食类白酒生产企业的广告费不得扣除。

58、 下列各项中，不符合企业所得税弥补亏损规定的是（）

A.被投资企业发生经营亏损，可用投资方所得弥补

B.企业境外分支机构的亏损，可用境内总机构的所得弥补

C.境内总机构发生的亏损，可用境外分支机构的所得弥补

D.投资方企业发生亏损，可用被投资企业分回的所得弥补 

标准答案：a, b, c 

解　　析：被投资企业发生经营亏损，不能用投资方所得弥补；境内外所得不得互相补亏。

59、 下列资产中，可以计提折旧的有（）。

A.季节性停用和修理停用的机器设备

B.以经营租赁方式租入的固定资产

C.未使用的房屋、土地和建筑物

D.以融资租赁方式租入的固定资产 

标准答案：a, c, d 
 
解　　析：季节性停用和修理停用的机器设备、未使用的房屋、土地和建筑物和以融资租赁方式租入的固定资产都可以计提折旧，在税前扣除。

60、 下列各项中，属于企业整体资产置换的企业所得税处理规定的有（）。

A.如果补价占换出资产公允价值不高于25%，收到补价的一方，应以换出资产的账面净值扣除收到的补价为基础，确定换入资产的成本

B.如果补价占换入资产公允价值不高于25%，支付补价的一方，应以换出资产原账面原值与支付的补价之和为基础，确定换入资产的成本

C.整体资产置换交易中，作为货币性资产的补价占换入总资产公允价值不高于20%的，经税务机关确认，资产置换双方均不确认资产转让的所得

D.整体资产置换交易中，作为货币性资产的补价占换入总资产公允价值不高于25%的，经税务机关确认，资产置换双方均不确认资产转让的所得或损失 
 
标准答案：a, b, d 
 
解　　析：整体资产置换交易中，作为货币性资产的补价占换入总资产公允价值不高于25%的，经税务机关确认，资产置换双方均不确认资产转让的所得或损失。

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