21、 某企业年终进行清算时的全部资产价值为900万元，清算费用为24万元，清算时的负债为670万元，企业的资本公积金为3万元，企业的注册资本金100万元。该企业清算时应缴纳企业所得税（）万元。

A.33.54         

B.33.81          

C.33.99          

D.34.62 

标准答案：c 
 
解　　析：应缴纳所得税额=（900-24-670-3-100）*33%=103*33%=33.99

22、 某外商投资公司自行申报以30万元从境外关联公司购入一批产品，又将这批产品以28万元转售给另一无关联公司。假定该公司的销售毛利率为20%，企业所得税税率为15%，按转售价格法计算，该次销售业务应缴纳的企业所得税为（）。

A.6720元       

B.8400元       

C.9000元         

D.9400元 
 
标准答案：b 
 
解　　析：应纳税额＝[280000-280000×（1-20%）]×15%＝8400（元）

23、 某企业经主管税务机关核定，2005年度亏损50万元，2006年度盈利20万元，2007度盈利35万元。该企业2007年度应缴纳的企业所得税为（    ）万元。

A.8.25

B.1.65            

C.1.35

D.0.9 

标准答案：c 
 
解　　析：应缴纳所得税额=(20+35-50)*27%=5*27%=1.35

24、 在经济特区设立的外资银行、中外合资银行等金融机构，外国投资者投入资本或分行由总行拨入营运资金超过（）万美元，经营期在10年以上的，经企业申请，当地税务机关批准，从开始获利年度起，第l年免税，第2年和第3年减半征收。

A.500            

B.1000          

C.1500           

D.2000 
 
标准答案：b 
 
解　　析：依据教材139页，可知答案选B

25、 下列单位的所属企业就地缴纳企业所得税的是（）。

A．中国人民保险公司所属分公司

B．国家邮政局及所属各级邮政企业

C．中国人寿保险公司所属分公司

D．民航总局所属航空公司及其分公司 

标准答案：d 

解　　析：按照税法规定，保险业务分别以中国人民保险公司、中国人寿保险公司、中国再保险公司为纳税人，其分公司实现的利润集中缴纳所得税；国家邮政局及所属各级邮政企业以国家邮政局为纳税单位，在北京集中缴纳所得税；民航总局所属航空公司及其分公司，以航空公司为纳税人，就地缴纳企业所得税。

26、  2007年某作家的长篇小说由出版社出版，按合同约定，出版社向作家预付稿酬5000元，作品出版后再付稿酬l5000元；当年该作家还授权某晚报连载该小说，历时2个月，每天支付稿酬180元，共获得稿酬10800元。该作家应缴纳个人所得税（）。

A.2240

B.3248             

C.3449.6   

D.4928 
 
标准答案：c 

解　　析：出版和连载，分别作为一次计征个人所得税。应纳个人所得税＝（5000＋15000）×（1－20%）×20%×（1－30%）＋10800×（1－20%）×20%×（1－30%）＝3449.6（元）

27、 对于从事房地产开发经营的外商投资企业，其房地产销售收入的确认，下列表述中正确的是（   ）。

A.采用分期付款销售的，以房产使用权交付对方为销售收入的实现

B.采用银行提供按揭贷款销售的，以合同约定的付款时间为销售收入的实现

C.采用以土地使用权置换房屋的，以产权登记变更之日作为销售收入的实现

D.采用一次性全额收款的，以开具发票之日作为销售收入的实现 

标准答案：d 

解　　析：① 以一次性全额收款方式销售开发产品的，应于实际收讫价款或取得了索取价款的凭据（权利）时，确认收入的实现。
② 采取分期付款方式销售开发产品的，应按销售合同或协议约定付款日确认收入的实现。付款方提前付款的，在实际付款日确认收入的实现。
③ 采取银行按揭方式销售开发产品的，其首付款于实际收到日确认收入的实现，余款在银行按揭贷款办理转账之日确认收入的实现。
④ 采取委托方式销售开发产品的，收到代销清单是确认收入的实现

28、 下列单位属于企业所得税纳税人的是（）。

A.合伙企业 

B.外商独资企业   

C.股份有限公司 

D.个人独资企业 
 
标准答案：c 
 
解　　析：企业所得税的征税对象从内容上包括生产经营所得和其他所得，从范围上包括境内所得和境外所得；个人、外国独资企业和合伙企业不是企业所得税的纳税人

29、 经税务机关核定某企业2007年度实现的纳税调整后所得为100万元，2006年度发生亏损98万元。该企业2007年度应缴纳企业所得税（）万元。

A.0.33     

B.0.66     

C.0.36       

D.0.54 

标准答案：c 

解　　析：应缴纳所得税额=(100-98)*18%=0.36

30、 某外商投资企业2007年购买国产没备用于生产经营，取得的增值税专用发票注明价款20万元、税款3.4万元，另外支付设备运输费1万元、安装费0.6万元。已知该企业2006年亏损20万元，2007年经审核的应纳税所得额60万元，适用的企业所得税税率30%，地方所得税暂免征收。该外商投资企业2007年实际应缴纳企业所得税（）万元。

A.1.6   

B.2.64          

C.8.88           

D.11.2 

标准答案：b 

解　　析：国产设备投资抵免限额＝（20+3.4）×40%＝9.36（万元）
新增税额＝（60-20）×30%＝12（万元）
9.36万元可以全部抵免，抵免后实际应缴纳企业所得税＝12-9.36＝2.64（万元）

2007年全国注册税务师考试远程教育辅导
参与讨论：2008年注税《税法二》全真模拟试题及答案解析四(3)