一、单选题:

1、 当前我国个人所得税制采用的是（）。

A.单一所得税制

B.分类所得税制

C.综合所得税制

D.混合所得税制 
 
标准答案：b 
 
解　　析：个人所得税有三种类型：综合所得税制、分类所得税制、混合所得税制。我国现行个人所得税采用分类所得税制。

2、 2004年底某内资企业购入一无形资产，计价账面成本120万，分6年平均摊销。摊销两年后计提减值准备55万，根据账面价值25万调整每年摊销额为6.25万，剩余摊销年限不变。摊销一年后该无形资产售出，售价200万元，缴纳营业税10万元。则处置时会计利润与应纳税所得额之间的差异为（ ）。

A.-41.25        

B.-37.25          

C.-47.75     

D.-25.25 
 
标准答案：a 
 
解　　析：税法中计提的减值准备不予扣除，处置时会计利润=200-40-55-6.25-10=88.75，应纳税所得额=200-60-10=130，差异=88.75-130=-41.25元

3、 从2003年1月1日起，保险企业开展业务支付的代理手续费，可在不超过当年全部实收保费收入（）的范围内据实扣除。

A.3％        

B.5％              

C.8％          

D.10％ 
 
标准答案：c 
 
4、 根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，不应计入应纳税所得额的有（）。

A.股权转让收入

B.因债权人缘故确实无法支付的应付款项

C.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费

D.接受捐赠收入 
 
标准答案：c 
 
解　　析：根据企业所得税法，收入总额中的下列收入为不征税收入：财政拨款，依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金，国务院规定的其他不征税收入。

5、 按照企业所得税的有关规定，对企业资产评估增值的税务处理，下列表述中正确的是（）。

A.纳税人以非现金的实物资产和无形资产对外投资，发生的资产评估净增值，不计入应纳税所得额

B.纳税人在产权转让过程中，发生的产权转让净收益或净损失，不计入应纳税所得额

C.纳税人进行股份制改造发生的固定资产评估增值，应相应调整账户，所计提折旧应计入应纳税所得额

D.纳税人按照国务院的统一规定，进行清产核资时发生的固定资产评估净增值，不计入应纳税所得额 
 
标准答案：d 
 
解　　析：纳税人以非现金的实物资产和无形资产对外投资，发生的资产评估净增值；纳税人在产权转让过程中，发生的产权转让净收益或净损失，均计入应纳税所得额；纳税人进行股份制改造发生的固定资产评估增值，不计入应税所得额，但在计算应纳税所得额时不得扣除因评估增值而多提的折旧和多摊销的成本

6、 某生产性外商投资企业2007年8月注册并开始营运，经营期为20年，所得税税率为15%。2007年盈利150万元，但由于当年生产经营期不足6个月，该企业选择从2008年起开始计算优惠期限，则2007年度该企业应缴纳的企业所得税税额为（）。

A.7.5万元    

B.11.25万元      

C.0      

D.22.5万元 
 
标准答案：d 
 
解　　析：企业如果于年度中间开业，当年获得利润，而实际生产经营期限不足6个月的，可以选择从下一年度为获利之年，开始计算免征、减征企业所得税的优惠期限。但当年所获利润，应当依照税法规定缴纳所得税，不得享受减免优惠。
2007年度该企业应缴纳的企业所得税税额＝150×15%＝22.5（万元）
 
7、 下列各项不符合外商投资企业和外国企业所得税优惠政策的是（   ）。

A.外国投资者将从外商投资企业取得的利润，再投资购买其他投资者在已存在企业的股权，未增加企业注册资本的，不享受再投资退税优惠

B.国产设备投资抵免的税收优惠只适用于核定征收企业所得税的企业

C.外国银行按照优惠利率贷款给中国国家银行的利息所得免征所得税

D.设在高新技术产业开发区的被认定为高新技术企业的外商投资企业，减按15%的税率征收企业所得税 
 
标准答案：b 
 
解　　析：选项B，国产设备投资抵免的税收优惠只适用于核实征收方式缴纳企业所得税的企业。

8、 纳税人转让房地产需要缴纳土地增值税时，如果房屋坐落地与其经营所在地不一致，纳税地点应选择在（）。

A.总机构所在地            

B.房地产坐落地

C.生产经营所在地          

D.办理房地产过户手续所在地 
 
标准答案：b 
 
9、 某个人独资企业2007年度发生直接成本85万元、其他费用20万元，收入总额不能准确核算。假定该个人独资企业适用的应税所得率为15%，该个人独资企业2007年度应缴纳个人所得税（）万元。

A.4.84

B.5.63     

C.5.74

D.5.81 
 
标准答案：d 

解　　析：该个人独资企业采用核定征收方式缴纳个人所得税，应纳税所得额＝（85＋20）÷（1－15%）×15%＝18.53（万元）；应纳的个人所得税＝18.53×35%－0.675＝5.81（万元）。

10、 境外咨询甲公司派人来华与境内外商投资企业乙共同为某国有企业（有关联关系）提供咨询业务，国内客户支付咨询费用1000万元，根据工作量的分配，甲公司和乙公司按照3:7的比例分配收入，税务机关在核定境外甲公司的境内业务收入时，最低不得少于（）万元。

A.120       

B.150     

C.180      

D.300 
 
标准答案：b 
 
解　　析：税务机关核定境外甲公司的境内收入时，最低不得小于：1000×30%×50%＝150（万元）

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