74、  严某受聘于一家财务投资公司，每月领取税后工资2600元。2007年6月1日，任职8年的严某与公司解除了聘用合同，取得了一次性补偿金80000元（该公司所在地上年度职工平均工资为20000元）。2007年在6——12月严某又取得以下收入:

（1）取得财务咨询报酬50000元，将其中6000元、10000元通过国家机关分别捐赠给公益性青少年活动中心和受灾地区；

（2）6月1日——12月31日将自有住房按市场价格出租给个人居住，月租金2000元（不
考虑其他税费）；

（3）6月20日严某购入某企业债券30000份，每份的买入价格4.3元，支付有关税费645元，12月20日转让其中的15000份，每份转让价格5.1元，转让时支付有关税费383元；

（4）2005年与一家证券交易所签订期限为7个月的劳务合同，合同约定严某每月为该交
易所的股民讲课4次，每次报酬800元。

（5）取得保险赔偿10000元

根据上述资料和税法有关规定，回答下列问题：

85.在财务公司任职时每月工资应缴纳个人所得税（ ）元。

A.155    

B.165     

C.172.22    

D.265

86.取得的一次性补偿金应缴纳个人所得税（ ）元。

A.1160   

B.1400    

C.11720     

D.11875

87. 下列所得应缴纳个人所得税的有（　）。

A.取得的讲课报酬　

B.租金收入

C.保险赔款

D.转让企业债券

88.6—12月的租金所得应缴纳个人所得税（ ）元。

A.840    

B.1096    

C.1200      

D.1680

89.转让企业债券缴纳个人所得税（ ）元。

A.2258.9 

B.2324    

C.2335.5    

D.2400

90.取得讲课报酬应缴纳个人所得税（ ）元。

A.3360   

B.3472    

C.3584      

D.3976

标准答案：C,A,ABD,A,A,A 
 
解　　析：
85.（2600-800-25）÷（1-10%）×10%-25=172.22（元）
86.先计算适用的税率（80000-20000×3）÷8=2500（元）
取得的一次性补偿金缴纳个人所得税=[（2500-800）×10%-25]×8=1160（元）
87.保险赔款按税法规定，属于免税项目
88.（2000－800）×10%×7=840（元）
89.允许扣除的买价和费用＝（30000×4.3+645）/30000×15000+383＝65205.5
转让债券应纳税个人所得税＝（15000×5.1－65205.5）×20%＝2258.9
90.（800×4－800）×20%×7=3360（元）

2007年全国注册税务师考试远程教育辅导
参与讨论：2008年注税《税法二》全真模拟试题及答案解析三(11)