73、 某企业为增值税一般纳税人，主要业务是生产销售化妆品，2007年度有关生产、经营情况如下：

（1）1～11月实现销售收入总额7000万元，应扣除的销售成本4100万元，发生销售费用800万元（其中含广告费300万元），发生管理费用900万元（其中含业务招待费40万元），缴纳增值税400万元、消费税580万元、城市维护建设税和教育费附加98万元，实现利润总额522万元。

（2）12月初库存外购已税化妆品50万元，本期又从生产企业购进已税化妆品取得税控增值税专用发票，支付购货金额350万元、增值税额59.5万元。

（3）12月生产领用外购已税化妆品380万元，生产加工过程中发生其他成本费用800万元。共计生产化妆品29500箱（每箱成本价0.04万元）。12月销售化妆品25600箱，开具税控增值税专用发票，取得销售金额1280万元（每箱不含税单价0.05万元）。捐赠给某演唱会化妆品885箱，企业按成本价35.4万元计入了“营业外支出”账户核算。

（4）12月发生广告费110万元、销货运输费90万元（均取得普通发票），发生财务费用30万元，发生管理费用100万元（其中含业务招待费用20万元，新产品研究开发费用40万元）。
（注：企业适用增值税税率17%，化妆品消费税税率30%，城市维护建设税税率为7%，教育费附加为3%，企业所得税税率33%）

根据所给资料回答下列问题：

79.12月份应缴纳增值税（　）万元。

A.159.32

B.158.1      

C.151.8

D.165.62

80.12月份应缴纳消费税、城市维护建设税和教育费附加（　）万元。

A.44.26 　 

B.327.54     

C.136.42　

D.140.01

81.计算2007年度企业所得税应纳税所得额时，应扣除管理费用和财务费用（　）万元。

A.997.83 　 　 

B.1017.83    

C.997.97　

D.1017.97

82.计算2007年度企业所得税应纳税所得额时，应扣除的直接销售成本和销售费用（　）万元。

A.6117.7 　

B.6316.74    

C.6323.04　

D.6324

83.计算2007年度企业所得税应纳税所得额时，应扣除的捐赠额为（　）万元。

A.0

B.5.9        

C.4.73

D.4.92

84.2007年度该企业应缴纳企业所得税（　）万元。

A.81.39

B.74.79      

C.79.87 　

D. 48.72

标准答案：A,B,C,A,A,D 
 
解　　析：
79.销项税额＝（25600＋885）×0.05×17%＝1324.25×17%＝225.12（万元）
进项税额＝59.5＋90×7%＝65.8（万元）
12月份应缴纳增值税＝225.12－65.8＝159.32（万元）
80.应纳消费税＝（25600＋885）×0.05×30%－380×30%＝283.28（万元）
应纳城市维护建设税和教育费附加＝（283.28＋159.32）×（7%＋3%）＝44.26（万元）
12月份应缴纳消费税、城市维护建设税和教育费附加＝283.28＋44.26＝327.54（万元）
81.业务招待费扣除限额＝[7000＋（25600＋885）×0.05]×3‰＋3＝8324.25×3‰＋3＝27.97（万元）
允许扣除的管理费用＝900＋100－40－20＋27.97＝967.97（万元）
（不应当包括可以加计扣除的“三新”开发费用＝40×50%＝20（万元），因为加计扣除仅仅是属于税基式减免的一种，不属于企业实际发生的管理费用）,允许扣除的财务费用为30万元
应扣除管理费用和财务费用合计＝967.97＋30＝997.97（万元）
82.应扣除的直接销售成本＝4100＋25600×0.04＝5114（万元）
广告费扣除限额＝[7000＋（25600＋885）×0.05]×8%＝665.94（万元）
实际发生广告费＝300＋110＝410（万元），低于扣除限额可以据实扣除
允许扣除的销售费用＝800＋110＋90×（1－7%）＝993.7（万元）
应扣除的直接销售成本和销售费用＝5114＋993.7＝6117.7（万元）
83.因为属于直接捐赠行为，所以不得扣除。
84.2007年度该企业应缴纳企业所得税＝[522+（25600+885）×（0.05-0.04）-327.54-110-90×（1-7%）-30-100+（60-27.97）- 40×50%]×33%＝147.64×33%＝48.72（万元）

2007年全国注册税务师考试远程教育辅导
参与讨论：2008年注税《税法二》全真模拟试题及答案解析三(10)