72、 某市一内资房地产开发公司2007年开发一个项目，有关经营情况如下：

（1）该项目商品房全部销售，取得销售收入4000万元，并签定了销售合同。

（2）签订土地购买合同，支付与该项目相关的土地使用权价款600万元，相关税费50万元。

（3）发生土地拆迁补偿费200万元，前期工程费100万元，支付工程价款750万元，基础设施及公共配套设施费150万元，开发间接费用60万元。

（4）发生销售费用100万元，财务费用60万元，管理费用80万元。

（5）该房地产开发公司不能按转让项目计算分摊利息，当地政府规定的开发费用扣除比例为10%。

根据上述资料和税法相关规定，回答下列问题：

75.该房地产开发公司2007年应缴纳印花税（　）万元。

A.1.38       

B.1.50       

C.2.18        

D.2.30

76.该房地产开发公司计算土地增值额时准予扣除的税金和附加为（　）万元。

A.220       

B.222.65     

C.225         

D.230.6

77.该房地产开发公司计算土地增值税时准予扣除土地使用费、开发成本、开发费用、其他扣除项目金额（　）万元。

A.2301      

B.2303.65

C.2483        

D.2685

78.该房地产开发公司2006年应缴纳土地增值税（　）万元。

A.389.1     

B.394.5      

C.678.54       

D.679.6 

标准答案：D,A,C,A 

解　　析：
75.该房地产开发公司2007年应缴纳印花税＝4000×0.5‰+600×0.5‰＝2.30（万元）
76.该房地产开发公司计算土地增值税时准予扣除的税金及附加＝4000×5%×（1+7%+3%）＝220（万元）
77.准予扣除土地使用费＝600+50＝650（万元），准予扣除房地产开发成本＝200+100+750+150+620＝1260（万元），准予扣除房地产开发费用＝（650+1260）×10%＝191（万元），准予扣除“其他扣除项目金额”＝（650+1260）×20%＝382（万元），该房地产开发公司计算土地增值税时准予扣除土地使用费、开发成本、开发费用、其他扣除项目金额合计＝650+1260+191+382＝2483（万元）
78.收入总额＝4000万元，准予扣除项目合计＝220+2483＝2703（万元），增值额＝4000-2703＝1297（万元）
增值率＝增值额÷扣除项目金额×100%＝1297÷2703×100%＝47.98%，适用税率30%。
应纳土地增值税＝1297×30%＝389.1（万元）

2007年全国注册税务师考试远程教育辅导
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