31、 根据新企业所得税法，非居民企业在中国境内未设立机构场所的，或者虽设立机构场所但取得的所得与其机构场所没有实际联系的，适用企业所得税率为（）

A.15%       

B.25%              

C.20%          

D.30% 
 
标准答案：c 
 
解　　析：依据教材157，所得税率为20%

32、 新企业所得税法中规定企业所得税率为（    ）%，符合规定的小型微利企业可减按（    ）%的税率征税。

A.20  15    

B.33  20           

C.25  20        

D.28  25
 
标准答案：c 
 
解　　析：新企业所得税法中规定企业所得税率为25%，符合规定的小型微利企业可减按20%的税率征税。

33、 企事业单位进行技术转让，以及在技术转让过程中发生的与技术转让有关的技术咨询、技术服务、技术培训的所得，暂免征收所得税的标准是（）。 

A.年净收入在10万元以下 

B.年净收入在20万元以下 

C.年净收入在30万元以下 

D.年净收入在40万元以下  
 
标准答案：c 
 
解　　析：超过30万的，依法缴纳所得税。

34、 某商业企业2005年转让一栋旧仓库，取得转让收入600万元，缴纳相关税费共计32万元。该仓库原造价400万元，重置成本800万元，经评估该仓库为六成新。该企业转让旧仓库应缴纳土地增值税（　）万元。

A. 26.4　

B. 36       

C. 51 　

D. 60 
 
标准答案：a 
 
解　　析：收入总额＝600（万元）,扣除项目合计＝800×60%＋32＝512（万元）,增值额＝600－512＝88（万元）,增值额÷扣除项目金额＝88÷512×100%＝17.19%，适用税率30%,应纳土地增值税税额＝88×30%＝26.4（万元）

35、 某企业所得税率为33%，2007年度经营亏损15万元，经税务机关核实无误，年终从联营企业分回税后利润32.3万元，联营企业的所得税率为15%，则从联营企业分回的税后利润应补交（    ）万元企业所得税。

A.4.14     

B.3.66       

C.3.11       

D.7.59  
 
标准答案：a 
 
解　　析：应补缴所得税＝[32.3/（1－15%）－15]×（33%－15%）＝4.14（万元）。注意分回的利润要还原为税前收益以后再补缴企业所得税。

36、 按照所得税的有关规定，对纳税人转让资产的税务处理，下列表述中正确的有（    ）。 

A.纳税人转让部分资产，不确认资产转让所得 

B.纳税人转让整体资产，不确认资产转让所得  

C.整体资产转让交易中，接受企业的非股权支付额不高于所支付的股权的票面价值（或股本的账面价值）25％的，经税务机关审核确认，转让企业可暂不计算确认资产转让所得或损失 

D.整体资产转让交易中，接受企业的非股权支付额不高于所支付的股权的票面价值（或股本的账面价值）20％的，经税务机关审核确认，转让企业可暂不计算确认资产转让所得或损失  
 
标准答案：d 
 
解　　析：见教材相关内容。

37、 企业的下列支出可以列为工资、薪金支出的是（     ）。 

A.误餐补贴    

B.独生子女补贴    

C.物价补贴    

D.地区补贴    
 
标准答案：b 
 
解　　析：工资、薪金支出中的补贴包括地区补贴、物价补贴和误餐补贴。

38、 下列选项中，不可以全额扣除的公益性捐赠有（    ）。

A.向红十字会的捐赠

B.向非营利性的老年服务性机构的捐赠

C.向公益性青少年活动场所的捐赠

D.企业自己向农村义务教育的捐赠 
 
标准答案：d 
 
解　　析：企业私自向农村义务教育的捐赠不能扣除。

39、 某企业2007年委托施工企业建造物资仓库，8月末办理验收手续，入账原值为300万元，同年9月1日将原值400万元的旧仓库对外投资联营，当年收取固定利润12万元。当地政府规定房产计税余值扣除比例为30%，该企业2007年度应缴纳房产税（　）万元。

A. 3.6 　

B. 4.52     

C. 3.84 

D. 4.8 
 
标准答案：b 
 
解　　析：（1）工企业建设的房屋，从办理验收手续之日的次月起，计征房产税。物资仓库应缴纳房产税＝300×（1－30%）×1.2%×4÷12＝0.84（万元）
（2）以房产联营投资，不共担风险，只收取固定收入，应由出租方按租金收入计缴房产税，12×12%＝1.44（万元），2006年1月1日到2006年8月30日，这8个月应按照房产余值计征，400×（1－30%）×1.2%×8÷12＝2.24（万元）。
（3）该企业2006年度应缴纳房产税＝0.84＋1.44＋2.24＝4.52（万元）

40、 某企业2007年书立了以下合同：向某公司租赁设备一台，合同记载年租金10万元，租期三年；受甲公司委托加工—批产品，加工承揽合同中注明甲公司提供原材料金额180万元，支付加工费金额20万元。该企业2007年应纳印花税（　）元。

A.450      

B.940     

C.1100       

D.400 
 
标准答案：d 
 
解　　析：对于由委托方提供主要材料或原料，受托方只提供辅助材料的加工合同，无论加工费和辅助材料金额是否分别记载，均以辅助材料与加工费的合计数，依照“加工承揽合同”及其所适用的税率计算应纳的印花税税额。委托方提供原材料的，原材料不缴纳印花税。
该企业2007年应纳印花税＝100000×3×1‰＋200000×0.5‰＝400（元）

2007年全国注册税务师考试远程教育辅导
参与讨论：2008年注税《税法二》全真模拟试题及答案解析三(4)