21、 2007年某城市商业银行取得向国家购买的国债利息收入10万元、金融债券利息收入30万元，代国家发行国债取得手续费收入35万元，同时支付与发行国债相关的宣传、奖励费用14万元。就其发生的业务，2007年该城市商业银行应缴纳的企业所得税为（    ）万
元。

A.6.93

B.11.55          

C.13.53

D.16.83 
 
标准答案：d 
 
解　　析：本题购买国债取得利息、收入10万元，免征企业所得税。所以，该商业银行应纳企业所得税 =（30+35-14）×33％＝16.83（万元）。

22、 设立在我国境内的外商投资企业购买国产设备，应在购置国产设备后（    ）之内，向主管税务机关递交报告，申请抵免企业所得税。

A.3个月         

B.2个月         

C.一年           

D.半年 

标准答案：b 
 
解　　析：企业申请抵免企业所得税，应在购置国产设备后的两个月内，向主管税务机关递交报告，申请抵免。

23、 某外国人2005年2月12日来华工作，2006年2月15日回国， 2006年3月2日返回中国，2006年11月15日至2006年11月30日期间，因工作需要去了日本，2006年12月1日返回中国，后于2007年11月20日离华回国，则该纳税人（    ）。

A.2005年度为我国居民纳税人，2006年度为我国非居民纳税人

B.2006年度为我国居民纳税人，2007年度为我国非居民纳税人

C.2006年度和2007年度均为我国非居民纳税人

D.2005年度和2006年度均为我国居民纳税人 
 
标准答案：b 
 
解　　析：我国规定的时间是一个纳税年度内在中国境内居住满365日，即为居民纳税人。在居住期间内临时离境的，即在一个纳税年度中一次离境不超过30日或多次离境累计不超过90日的，不扣减日数，连续计算。2005年，居住时间未满1年；2007年，居住时间未满1年，故均不是居民纳税人。所以，B答案正确。

24、 公司职工取得的用于购买企业国有股权的劳动分红应按照 （    ）项目征收个人所得税。

A.工资薪金所得

B.劳务报酬所得

C.利息、股息、红利所得

D.其他所得 
 
标准答案：a 

解　　析：根据有关规定，公司职工取得的用于购买企业国有股权的劳动分红，按"工资、薪金所得"项目计征个人所得税。B、C、D均不符合相关规定，故A为正确答案。

25、 王某个人承揽一项房屋装修工程，计划三个月完工，按照进度房主第一个月支付10000元，第二个月支付20000元，第三个月支付 30000元。营业税税率3％，城市维护建设税税率7％，不考虑教育费附加。王某取得的装修收入应缴纳个人所得税（    ）元。

A.7674         

B.8074.76        

C.12400        

D.11937.76 
 
标准答案：d 
 
解　　析：本题中，王某承揽的房屋装修工程，虽然分三次收款但仍然属于一次性劳务报酬所得。故王某取得的装修收入应缴纳个人所得税额＝[60000-60000× 3％×（1+7％）]×（1-20％）× 30％-2000 =11937.76（元）。

26、 某运输公司与某生产企业签订一份运输合同，将一批货物从甲地运往乙地，合同分别记载应收取运输费40万元、保险费20万元、装卸费24万元。运输公司该次运输业务应缴纳印花税（    ）元。

A.150　  　   

B.120             

C.200     

D.270 
 
标准答案：c 
 
解　　析：货物运输合同的计税依据为取得的运输费金额的金额、不包括所运货物的金额、装卸费和保险费等；税率为0.5‰。本题保险费20万元，装卸费24万元，均不能作为计税依据。所以，该运输公司应纳印花税=400000×0.5‰=200 （元）。

27、 某商场有3辆客货两用汽车，专门用于为顾客送货，其载货净吨位为4吨。按当地政府规定，与此类似客车的年税额为180元／辆，载货汽车的年税额40元／吨。该企业年应纳车船使用税为（    ）元。

A.320    

B.360              

C.500     

D.750 

标准答案：d 

解　　析：客货两用汽车，载人部分按乘人汽车税额减半征税，载货部分按机动载货汽车税额征税。本题应分别按载人和载货计税。所以应纳车船使用税＝3×180×50%+3×4×40＝750（元）。

28、 外商投资企业和外国企业所得税法实施细则规定，房屋、建筑物的最短折旧年限为（）。

A.5年       

B.20年             

C.30年       

D.10年 
 
标准答案：b 

解　　析：房屋、建筑物的最短折旧年限为20年。

29、 深圳特区某生产性外商投资企业2002年8月投产，当年亏损70万元，2003年亏损40万元，2004、2005、2006、2007年分别获利20万元、50万元、50万元、90万元，则第一个获利年度为（）。

A.2004年    

B.2005年           

C.2006年     

D.2007年 
 
标准答案：c 
 
解　　析：所说的开始获利年度，是指企业开始生产经营后，第一个获得利润的纳税年度。

30、 某外商投资企业2007年购买国产没备用于生产经营，取得的增值税专用发票注明价款20万元、税款3.4万元，另外支付设备运输费1万元、安装费0.6万元。已知该企业2006年亏损20万元，2007年经审核的应纳税所得额60万元，适用的企业所得税税率30%，地方所得税暂免征收。该外商投资企业2007年实际应缴纳企业所得税（　）万元。

A.1.6    

B.2.64              

C.8.88        

D.11.2 
 
标准答案：b 
 
解　　析：国产设备投资抵免限额＝（20+3.4）×40%＝9.36（万元），新增税额＝（60-20）×30%＝12（万元），9.36万元可以全部抵免，抵免后实际应缴纳企业所得税＝12-9.36＝2.64（万元）

2007年全国注册税务师考试远程教育辅导
参与讨论：2008年注税《税法二》全真模拟试题及答案解析三(3)