11、 对科研单位和大专院校服务于各业的技术成果转让、技术培训、技术咨询、技术服务、技术承包所取得的技术性服务收入，企业所得税的优惠政策是（　）。

A.免征1年　    

B.免征3年        

C.免征5年　    

D.暂免征收 
 
标准答案：d 
 
解　　析：税法规定，科研单位和大专院校服务于各业的技术成果转让、技术培训等取得的技术性服务收入，暂免征收所得税。

12、 某小型企业2007年向其主管税务机关申报收入110万元，成本、费用及销售税金共计160万元，全年亏损10万元。经审核，成本、费用真实，收入无法核准备。当地税务机关确定的应税所得率为20%，该小型企业2007年应缴纳的企业所得税为（　）。

A.7.26万元　    

B.7.92万元       

C.13.2万元　    

D.9.90万元 
 
标准答案：c 
 
解　　析：本题中小型企业2007年经营的成本、费用真实，收入无法核准。可按照成本、费用的换算公式将应纳税所得额计算正确，再乘以其相应的企业所得税税率，就可得出答案160/(1-20%)*20%*33%=13.2,故C正确。

13、 个人所得税法规定，对一次劳务报酬收入畸高的应实行加成征收，所谓“一次劳务报酬收入畸高”是指（　）。

A.一次取得的劳务报酬的应纳税所得额超过50000元

B.一次取得的劳务报酬的应纳税所得额超过20000元

C.一次取得的劳务报酬所得超过20000元

D.一次取得的劳务报酬所得超过50000元 
 
标准答案：b 
 
解　　析：按照个人所得税法规定，一次取得的劳务报酬的应纳税所得额超过20000元为收入畸高，而不是一次劳务报酬所得，故答案B正确。

14、 某科研单位工程师为某施工企业提供设计服务，双方商定，设计完成后由施工企业企业支付给工程师45000元劳务费，个人所得税由施工企业代付。不考虑其他税费的情况下，施工企业代付的个人所得税为（　）。

A.6400.00元　    

B.7710.53元     

C.10568.23元　   

D.11578.95元 
 
标准答案：d 
 
解　　析：代付个人所得税的应纳税所得额=[(45000-2000)*(1-20%)]/76%=45263.16(元)
应代付个人所得税=45263.16*30%-2000=11578.95(元)

15、 刘某2007年取得特许权使用费收入两次，分别为2000元、5000元。刘某两次特许权使用费所得应纳的个人所得税税额为（　）。

A.1040元　       

B.1120元        

C.1200元　       

D.1400元 

标准答案：a 

解　　析：本题中一次特许权使用费收入2000元，应定额减除800元的费用后确定应纳税所得额；另一次特许权使用费收入5000元，已超过了4000元，应减除20%的费用后确定应纳税所得额。两次应纳税所得额分别乘以20%的税率后相加即为答案A的数额。

16、 陈某为中国公民，2007年12月份取得工资收入600元，全年的奖金收入7200元。陈某12月份应纳的个人所得税税额为（　）。

A.20元　         

B.865元         

C.1025元　       

D.1185元 
 
标准答案：b 

解　　析：陈某12月应缴纳的个人所得税额=[7200-(1600-600)]*20%-375=865

17、 计算个体工商户生产经营所得的应纳税所得额时，不允许扣除的项目是（　）。

A.以经营租赁方式租入固定资产的费用

B.按规定缴纳的个体劳动者协会会费

C.发生的与生产经营有关的财产保险费

D.个体工商户业主每月领取的工资 

标准答案：d 
 
解　　析：在本题的备选答案中，前3项均可在税前扣除；第4项，个体工商户业主每月领取的工资，按规定不能在税前扣除，故答案D正确。

18、 某位于西部地区的中外合资化工企业系国家鼓励类产业，2002年开业经营，经营期15年。2002年一2007年的应税所得额情况如下：-15万元，20万元，30万元，40万元，-30万元，50万元。该企业2002年－2007年应纳税额合计为（    ） 万元。

A.6              

B.4.5            

C.12              

D.14.25 

标准答案：b 
 
解　　析：该中外合资企业属于生产性企业，享受“两免三减半”政策，西部地区鼓励类企业2001年—2010年期间，减按15％的税率征收企业所得税。2002年亏损，不纳税，2003年补亏后应税所得为5万，2003年为获利年度，2003－2004年不征税，2005-2007年处于减半期间，2005－2007年应税额＝（40+50-30）×15％÷2＝4.5（万元）  

19、 甲企业2006年3月接受乙企业捐赠商品房一套，接受时确定价格为20万元。2007年6月甲企业将该套房屋转让，取得收入额22万元，支付转让房屋的相关税费3万元。该项业务甲企业2007年应缴纳企业所得税为（    ）万元。

A. 5.61　

B. 6.27          

C. 7.26　

D. 6.6 

标准答案：d 
 
解　　析：出售价格22万元高于接受捐赠的实物价格20万元，但减去相关税费3万元，即22-3＝19（万元），又低于20万元，故应按20万元计税。所以，该项业务甲企业2007年应缴纳企业所得税为：20×33％＝ 6.6（万元）。

20、 某公司与政府机关共同使用一栋共有土地使用权的建筑物，该建筑物占用土地面积2000平方米，建筑面积10000平方米（公司与机关占用比例为4∶1），城镇土地使用税年税额5元/平方米。该公司应缴纳城镇土地使用税（　）元。

A. 0　  

B. 2000          

C. 8000　

D. 10000 

标准答案：c 
 
解　　析：土地使用权由几方共有的，由共有各方按照各自实际使用的土地面积占总面积的比例，分别计算缴纳土地使用税。政府机关用地免征城镇土地使用税，该公司应缴纳城镇土地使用税＝2000÷5×4×5＝8000（元）。

2007年全国注册税务师考试远程教育辅导
参与讨论：2008年注税《税法二》全真模拟试题及答案解析三(2)