73、  位于市区的某大型百货商场为增值税一般纳税人，2006年5月发生如下几项业务
（题中的收入均为零售收入）：

1．食品商场销售方便面取得销售收入3.51万元，销售粮食取得销售收入2.825万元，销售自制饺子皮、切面等粮食复制品取得销售收入5.085万元，销售各类蔬菜取得销售收入4.52万元，销售其他罐头食品取得销售收入70.2万元。

2、珠宝首饰商场实现销售收入共计353.69万元，具体收入情况如下：销售纯金、银首饰收入165.6万元，其中包括金银首饰与其他产品组成的礼品盒收入26.5万元：销售金基、银基合金的镶嵌首饰取得收入107.17万元；销售镀金（银）首饰取得收入58万元，销售包金（银）首饰取得收入5．37万元；销售铂金首饰取得收入9.36万元；销售珍珠首饰取得收入8．19万元。另将从生产企业购进的成本为4万元的金银镶嵌首饰（无同类金银镶嵌首饰的市场售价）发给先进工作者作为奖励（已抵扣进项税额）.

3、家电商场以分期收款方式批发销售一批进口家电，合同规定不含税销售额300万元．约定本月15日收回货款的70％，剩余款项6月15日收回，商场本月15日收到约定款项后，按全额开具了防伪税控系统增值税专用发票；销售微渡炉350台，每台零售价585元；销售其他电器取得销售收入58 .5万元。

4、销售其他商品取得零售收人468万元。

5、商场品牌区受托代销（符合税法规定条件）小家电，按本月代销零售收入的3％向委托方收取手续费l. 8万元。

6、因质量问题，上月销售的两台空调被顾客退货，商场按原零售价2457元/台给予退款后向厂家退货（退货手续符合规定）．该空调不含税购进价格1800元/台。

7、本月分期付款购进家电，合同规定：不含税价款360万元，货款分三个月等额支付，每月20日付款，每次按付款金额取得防伪税控系统增值税专用发票，若不按期足额付款，按未付货款的5％支付违约金。由于本月商场资金紧张，20日仅支付部分款项，并按合同规定取得了防伪税控系统增值税专用发票，发票注明销售额80万元，另支付违约金2万元。

8、从国外进口一批化妆品，到岸价格为65万美元，其中境外运费3万美元，保险费0.13万美元。缴纳进口环节各项税金后海关放行，支付境内运输费0 .3万元．取得运输企业开具的货运发票。

9、购进日用品取得防伪税控系统增值税专用发票，注明销售额60万元、增值税税额10 .2万元。

10、出租柜台取得收入34万元，其中包括代有关部门收取的水电费、治安费等5万元。

11、分别核算的饮食服务部取得营业收入56．2万元．该饮食服务部本月购进各种物品支付价款20万元。

12、分别核算的影楼营业收入9．2万元，其中包括像册、像框等销售收入l .3万元。

13、月末盘点时发现，上年购进已抵扣进项税额的纸张因管理不善，被水浸泡发生霉烂，无法销售，按账面成本25万元计人营业外支出；因市场价格下调，VCD光盘账面价值减少了8.4万元。

14、本月取得的抵扣凭证均在当月通过认证
根据以上资料回答下列问题（外汇牌价按l美元=8．2元人民币计算．化妆品关税税率
20％）：

79．该商场本月应纳国内销售环节增值税税额（    ）万元。

A．28．5    

B．43．3l

C．43．16  

D．21．7

80．该商场本月应纳国内销售环节消费税税额（    ）万元。

A．15          

B．12．06

C．11．66   

D．12．28

81．该商场本月应纳营业税税额（    ）万元。

A．4．90   

B．4．97

C．5．06   

D．5．22

82．该商场本月应纳城市维护建设税和教育费附加（    ）万元。

A．4．16   

B4．58

C．5．99   

D3．90

83．对下列业务的税务处理不正确的有（    ）。

A．将外购成本为4万元的金银镶嵌首饰奖励给先进工作者不缴纳消费税，但要将其负担的进项税额转出

B．该商场销售各种首饰均应缴纳消费税

C．第10项业务中代有关部门收取的5万元费用不得从营业额中扣除

D．第12项业务中像册、像框等销售收入应计算增值税

84．对第13项业务的税务处理正确的有（    ）。

A．上年购进已经抵扣进项税额的商品因管理不善，被水浸泡发生霉烂，不影响增值税的计算

B．上年购进已经抵扣进项税额的商品因管理不善，被水浸泡发生霉烂，属于非正常损失，其负担的进项税额应转出

C．因市场价格下调，VCD 账面价值减少了8．4．万元，其负担的进项税额应转出

D．因市场价格下调，VCD 盘账面价值减少了8．4万元，不属于非正常损失，其负担的进项税额不用转出
 
标准答案：A,D,C,B,ABD,BD 

解　　析：

79、答案：A
解析：第1笔业务销项税额
＝（2.825+5.085+4.52）÷1.13×13％＋（3.51+70.2）÷1.17×17％
＝1.43+10.71
＝12.14
第2笔业务销项税额＝353.69÷1.17×17％＝51.39
第2笔业务转出的进项税额＝4×17％＝0.68
第3笔业务增值税销项税＝300×17％＋（0.0585×350+58.5）÷1.17×17％＝62.475
第4笔业务增值税销项税＝468÷1.17×17％＝68
第5笔业务代销商品销项税＝1.8÷3％÷1.17×17％＝8.72
第6笔业务冲减的销项税＝2457÷1.17×17％×2÷10000＝0.0714
第6笔业务冲减的进项税＝1800×17％×2÷10000＝0.0612
第7笔业务增值税进项税＝80×17％＝13.6
第8笔业务增值税进项税＝65×8.2×（1+20％）/(1-30%)×17％＋0.3×7％＝155.35
第9笔业务进项税额＝10.2
第13笔业务转出进项税额＝25×17％＝4.25
本月销售环节应纳增值税额
＝12.14+51.39+8.72+62.475+68-0.0714-（155.35+10.2+13.6-0.0612－4.25-0.68）
＝202.6536－174.1588
＝28.5

80、答案：D
解析：
第2笔业务：
销售金银首饰等应纳消费税＝（165.6+107.17+9.36）÷1.17×5％
                        ＝12.07
购进的金银镶嵌首饰在零售环节交消费税,
用于员工福利视同销售，应纳消费税=4×（1+6％）/（1-5%）×5%=0.223  
国内销售环节消费税税额＝12.07+0.223＝12.29

81、答案：C
解析：第5笔业务，应缴纳营业税＝1.8×5％＝0.09
      第10笔业务，应纳营业税＝34×5％＝1.7
      第11笔业务，应纳营业税＝56.2×5%＝2.81
      第12笔业务，应纳营业税＝9.2×5％＝0.46
      应纳营业税合计＝0.09+1.7+2.81+0.46＝5.06

82、答案：B
解析：城建税和教育费附加＝（28.5+12.28+5.06）×（7％＋3％）＝4.584
83、答案：ABD
解析：购进的金银镶嵌首饰在零售环节交消费税, 用于员工福利视同销售，应缴纳消费税。所以A错误
      商场销售的镀金、包金、珍珠等首饰不缴纳消费税，所以B错误
      影楼销售像册、像框等属于混合销售行为，由于是营业税纳税主体，因此应将销售像册、像框销售收入并入营业额缴纳营业税，所以D错误。
84、答案：BD
解析：发生非常损失的购进物资，其进项税应该转出。所以A错误，B正确；市场价格下调，不属于非正常损失，进项税不应转出。所以C错误、D正确。

2007年全国注册税务师考试远程教育辅导
参与讨论：2008年注税《税法一》全真模拟试题及答案解析四(10)