72、 北京市某机动车制造股份公司为增值税一般纳税人，2006年5月有关业务如下：

1．内销自产货物包括：销售A型小轿车80台，不含税单价8万元/台；销售中轻型商用客车32台，不含税单价3.4万元/台；销售农用汽车取得不含税销售额71．18万元。

2．国内采购原材料，取得防伪税控系统增值税专用发票，注明销售额1000万元、增值税税额170万元，材料已验收入库；购货过程中发生运输费用20万元，装卸费8万元；委托协作厂加工特制协作件，取得防伪税控系统增值税专用发票，注明加工费60万元，另支付运费5万元；从水厂购进自来水，取得防伪税控系统增值税专用发票，注明销售额300万元，增值税税额18万元，其中职工浴室使用l0％。支付的运费均取得了运输企业开具的货运发票。

3．进口特制材料，境外成交价格110万元，运抵我国输入地点起卸前发生的运费20万元，保险费0．5万元，委托某运输公司将材料从海关运抵厂区入库，支付运费2万元；进口一台检测设备，成交价格为到岸价格55万元，支付境内运费1．4万元，安装调试费3．6万元；公司科研部门进口试验过程中使用的实验仪器，到岸价格12万元。支付的境内运费均取得了运输企业开具的货运发票。

4．将10台A型小轿车奖励给对公司有突出贡献的人员；厂部自用中轻型商用客车4台，生产成本2.75万元／台。

5．将110台A型小轿车移送给外省的非独立核算销售机构用于销售。

6．4月份留抵税额10万元。
关税税率均为10％，本月购进货物取得的相关发票均在本月申请并通过认证。中轻型商用客车成本利润率为6％；小轿车的消费税税率为8％；中轻型商用客车的消费税税率为5％
根据上述资料，回答下列问题：

75．下列各项不应征收消费税的是（ ）

A．农用汽车

B．小轿车

C．中轻型商用客车

D．木制一次性筷子

76．该企业5月份进口环节应纳税额（    ）万元。

A．5 3．24   

B．53．67

C．56．68   

D．57．1l

77．该企业5月份国内生产销售应纳增值税税额（）万元。

A．53．57   

B．90．00

C．90．33   

D．72.22

78．该企业5月份国内销售环节应纳消费税税额（）万元。

A．134．12   

B．129．27

C．94．90    

D．95．35

标准答案：A,C,D,A 
 
解　　析：

75、答案：A
解析：小轿车、中轻型商用客车均属于小汽车的范畴，应征收消费税；木制一次性筷子是新增的消费品，应征收消费税；农用汽车不属于消费品，所以不征收消费税。

76、答案：C
解析：进口环节应纳关税及增值税额
＝（110+20+0.5+55+12）×10％＋（110+20+0.5+55+12）×（1+10％）×17％
＝56.68
注意：科学研究机构和学校，不以营利为目的，在合理数量范围内进口国内不能生产的科学研究和教学用品，直接用于科学研究或者教学的，免征进口关税和进口环节增值税、消费税。这里面的科学研究机构和学校，是指：
（一）国务院部、委、直属机构和省、自治区、直辖市、计划单列市所属专门从事科研开发的机构；
（二）国家教委承认学历的大专以上全日制高等院校；
（三）财政部会同国务院有关部门批准的其他科研开发机构和学校。
依据上述规定可判定：公司实验室使用的实验仪器，不符合关税特定减免的规定，所以不予免税。

77、答案：D
解析：第1笔业务：销项税＝（80×8＋32×3.4＋71.18）×17％＝139.397
      第4笔业务：销项税＝[10×8＋4×3.4]×17％
                       ＝15.912
      第5笔业务：销项税＝110×8×17％＝149.6
      销项税合计＝139.397+15.912+149.6＝304.91
      第2笔业务：进项税＝170+60×17％+18×（1-10％）+(20+5)×7%=198.15
     第3笔业务，进口特制材料进项税可以抵扣，
即（110+20+0.5）×（1+10％）×17％+2×7％＝24.544
     5月份应纳增值税＝304.91-（198.15+24.544）－10
                     ＝72.22

78、答案：A
解析：销售小轿车消费税
＝（80+10+110）×8×8％＋（4+32）×3.4×5％
＝134.12

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