61、 根据现行增值税的有关规定，下列说法正确的有（ ）。
A．增值税一般纳税人取得的2004年3月1日以后开具的废旧物资发票，进项税额可以在开具之日起90天后的第一个纳税申报期结束以前抵扣，逾期不可以抵扣
B．生产企业增值税一般纳税人取得废旧物资公司未加盖“开票人专章”，但加盖“财务印章”的普通发票，可以抵扣进项税额
C．自2004年1月1日起，利用石煤生产的电力按增值税应纳税额减半征收
D．自2004年1月1日起，利用石煤生产的电力实行增值税即征即退
E．自2005年7月1日起，对国内生产企业销售的尿素产品实行先征后返50％
标准答案：a, c
解 析：生产企业增值税一般纳税人取得废旧物资公司未加盖“开票人专章”，不得计算抵扣进项税额，B错误
自2004年1月1日起，利用石煤生产的电力按增值税应纳税额减半征收，C正确、D错误
自2005年7月1日起，对国内生产企业销售的尿素产品由先征后返50％调整为暂免征收增值税，E错误。
62、 纳税人销售下列货物，从2002年1月1日起，一律按4％的征收率减半征收增值税的有（ ）。
A．旧机动车经销单位销售旧小轿车
B．某生产企业销售使用过的未超过原值的小轿车
C．某生产企业销售使用过的未超过原值的设备
D．某生产企业销售使用过的超过原值的设备
E．某生产企业销售使用过的超过净值未超过原值的设备
标准答案：a, d
解 析：旧货经营单位销售旧货，一律按4％的征收率减半征收增值税
旧货经营单位之外的其他纳税人销售自己使用过的固定资产，无论其是增值税一般纳税人或小规模纳税人，也无论其是否属于应征消费税的机动车、摩托车、游艇，只要其售价超过原值，按4%的征收率减半征收增值税，售价未超过原值的，免征增值税。
63、 根据现行增值税有关规定，下列单位可以认定为增值税一般纳税人的有（ ）。
A．年销售额100万元、从事成品油销售的加油站
B．注册资金500万元、人员52人的新办商贸企业
C．2003年12月办理税务登记并正常经营的小规模商贸企业，2006年年销售额达到180万元
D．已使用增值税防伪税控系统，年销售额达到100万元的生产企业
E. 能够按规报送有关税务资料，年应税销售额28万元的小规模生产企业
标准答案：a, b, c, d
解 析：从事成品油销售的加油站，不管年应税销售额是否达到180万元，均可以认定为一般纳税人。所以A正确；
对注册资金在500万元以上，人员在50人以上的新办大中型商贸企业，可不实行辅导期，直接按照正常的一般纳税人管理，所以B正确；
在2004年6月30日前已经办理税务登记并正常经营的属于小规模纳税人的商贸企业，年销售额达到180万元后，经主管税务机关审核，可直接认定为一般纳税人，不实行辅导期一般纳税人管理。所以C正确，
年应税销售额在100万元以上的生产企业应认定为一般纳税人，所以D正确。
对于小规模生产企业会计核算健全，并能够按规定报送有关税务资料，年应税销售额不低于30万元的，可以认定为增值税一般纳税人。由于E中的小规模生产企业年应税销售额小于30万元，所以不能认定为一般纳税人。
64、 下列关于出口货物退免税的表述正确的有（ ）。
A．出口货物免退税方式主要适用于外贸出口企业
B．在我国自2002年1月1日起对生产企业自营或委托出口货物全面实行免、抵、退税
C．外贸企业应退税款计算中的加权平均法下，同一关联号、同一商品代码下，应保持进货数量与出货数量一致
D．出口退税审核一般分为预审、单证对审、计算机审核等三个环节
E．根据《出口货物退（免）税管理办法》规定，出口退税的审批必须由地市级以上地方税务局负责
标准答案：a, b, d
解 析：外贸企业应退税款计算中的单证对应法下，同一关联号、同一商品代码下，应保持进货数量与出货数量一致，所以C错误
根据《出口货物退（免）税管理办法》规定，出口退税的审批必须由地市级以上国家税务局负责。所以E错误。
65、 公路、内河货物运输业发票实行统一管理，根据上述要求，下列说法正确的有（ ）。
A.发票的印制管理和监督部门是国家税务局
B.发票的缴销管理和监督部门是地方税务局
C.发票的开具管理和监督部门是运输部门
D.发票的印制管理和监督部门是地方税务局
E．国家税务局对增值税一般纳税人申请抵扣的所有运输发票与营业税纳税人开具的货物运输业发票进行比对
标准答案：b, d, e
解 析：从2003年11月1日起，货物运输业发票的印制、领购、开具、取得、保管缴销均由地方税务局管理和监督。所以AC错误
从2003年12月1日起，国家税务局对增值税一般纳税人申请抵扣的所有运输发票与营业税纳税人开具的货物运输业发票进行比对
66、 下列说法正确的有（ ）
A．发电厂依核定的定额税率计算发电环节的增值税
B．供电局按销售额，依税率计算供电环节的增值税，可以抵扣进项税额
C．供电局按销售额，依核定的征收率计算供电环节的增值税，不可以抵扣进项税额
D．发电厂按厂供电量，依核定的征收率计算发电环节的增值税
E．电力公司向发电企业收取的过网费应当征收营业税
标准答案：a, c
解 析：发电环节发电企业依核定的定额税率计算增值税，A正确，D错误
供电局按销售额，依核定的征收率计算供电环节的增值税，不可以抵扣进项税额
所以B错误、C正确
电力公司向发电企业收取的过网费应当征收增值税而非营业税
67、 根据税法规定，下列说法正确的有（ ）。
A．凡是征收消费税的消费品都征收增值税
B．凡是征收增值税的货物都征收消费税
C．应税消费品征收增值税的，其税基含有消费税
D．应税消费品征收消费税的，其税基不含有增值税
E．从价定率征收消费税的消费品其税基一定与增值税一致
标准答案：a, c, d
解 析：消费品也属于增值税的货物，所以凡是征收消费税的消费品都征收增值税
但征收增值税的货物不一定征收消费税；应税消费品征收增值税的，其税基含有消费税不含增值税；纳税人自产的应税消费品用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面，消费税应当按照同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据，而增值税则按照同类应税消费品的平均销售价格作为计税依据
68、 下列环节既征消费税又征增值税的有（ ）。
A．卷烟的生产和批发环节
B．金银首饰的生产和零售环节
C．金银首饰的零售环节
D．化妆品的生产环节
E．护肤护发品的生产环节
标准答案：c, d
解 析：卷烟批发环节不征收消费税；金银首饰的生产环节不征收消费税；护肤护发品不属于消费品，不征收消费税。
69、 我国对报关出口的货物实行出口退（免）税的目的，是在世界范围内维护商品的公平竞争。下列说法正确的有（ ）。
A．增值税、消费税具有转嫁性质，所以进入国际市场的商品应退（免）增值税、消费税
B．我国出口货物准予退（免）税的税种仅限于增值税、消费税
C．营业税具有转嫁性质，所以进人国际市场的劳务应退（免）营业税
D．城市维护建设税是附加税，按现行规定也必须退（免）税
E. 来料加工复出口货物所耗用的原材料、零部件的进项税额不能从内销货物的销项税额中扣除，应计入产品成本处理。
标准答案：a, b, e
解 析：出口货物退免税的税种仅限于增值税和消费税。所以CD错误
来料加工复出口货物享受免税不退税的政策，其耗用的原材料、零部件等支付的进项税额，包括准予抵扣的运输费用所含的进项税额，不能从内销货物的销项税额中扣除，应计入产品成本处理。
70、 根据现行营业税规定，对下岗失业人员再就业实行税收优惠。这里所称的“下岗失业人员”是指（ ）。
A．集体企业的下岗职工
B 国有企业关闭破产需要安置的人员
C．享受最低生活保障的下岗职工
D．享受最低生活保障且失业一年以上的城镇失业人员
E. 国有企业下岗失业人员
标准答案：a, b, d, e
解 析：享受最低生活保障的且失业一年以上的城镇失业人员是符合规定的下岗失业人员。
2007年全国注册税务师考试远程教育辅导
参与讨论：2008年注税《税法一》全真模拟试题及答案解析四(7)
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