21、 某酒厂为增值税一般纳税人，主要生产粮食白酒和啤酒。2007年1月“主营业务收入”账户反映销售粮食白酒50 000斤，取得不含税销售额105 000元；销售啤酒150吨，每吨不含税售价2900元。在“其他业务收入”账户反映收取粮食白酒品牌使用费4680元，销售啤酒每吨收取包装物租金234元；“其他应付款”账户反映本月销售粮食白酒收取包装物押金9360元，销售啤酒收取包装物押金1170元。2004年12月，该酒厂将销售粮食白酒的包装物押金中的3510元返还给购货方，其余包装物押金不再返还。该酒厂2007年1月应纳消费税税额（ ）元。（白酒的消费税比例税率为20％，定额税率为0.5元/斤）
A．96240
B．87250
C．85900
D．96 920
标准答案：c
解 析：收取粮食白酒品牌使用费以及包装物押金应并入销售额计算消费税。
粮食白酒应纳消费税＝【105000＋（4680+9360）÷1.17】×20％+50000×0.5
＝48400元
啤酒应纳消费税＝150×250＝37500（啤酒的出厂价格为2900+1170÷1.17÷150+234÷1.17＝3106.67大于3000元，所以适用的单位税额为250元）
应纳消费税＝48400+37500＝85900
22、 按照营业税的有关规定，下列表述不正确的是（ ）。
A．转让企业产权的行为不征收营业税
B．某零售商店代销福利彩票取得的手续费不征收营业税
C．外事服务单位为“三资”企业提供人力资源服务，按“代理业”税目征收营业税
D．建筑安装企业向建设单位收取的施工迁移费，不得从营业额中扣除
标准答案：b
解 析：某零售商店代销福利彩票取得的手续费按服务业征收营业税
23、 某远洋运输企业2004年3月发生以下经营业务：为A公司出口货物提供运输业务，取得运输收入456000元、装卸费4000元、货物保鲜费8000元；、将5号远洋运输船舶以“期租”方式出租给A公司，租期1年，3月份收取租金250 000元；将8号远洋运输船舶以“光租”方式出租给B公司，租期3个月，3月份收取租金60000元。该远洋运输企业3月份应纳营业税税额（ ）元。
A．23 340
B．24 540
C．29 540
D．29 700
标准答案：b
解 析：对远洋运输企业从事程租、期租业务取得的收入，按交通运输业征税，远洋运输企业从事光租业务取得的收入，按照“服务业”征税。交通运输业税率为3％，服务业税率为5％。
应纳营业税＝（456000+4000+8000+250000）×3％＋60000×5％＝24540
24、 某银行2006年第二季度买卖企业债券出现负差55万元；第三季度购买企业债券共支付564万元，其中包括各种税费0.7万元；第三季度转让企业债券取得收入690万元，在转让企业债券过程中，支付各种税费1.1万元。该银行第三季度上述业务应纳营业税税额（ ）万元。
A．3．55
B．3．53
C．3．59
D．6．3
标准答案：c
解 析：第三季度转让价差=690-(564-0.7)=126.7（万元），第三季度营业税计税营业额=126.7-55=71.7（万元），第三季度应纳营业税=71.7×5%=3.59（万元）
25、 按照现行营业税的规定，下列说法正确的是（ ）。
A．按期纳税的起征点为200—800元
B．对保险公司开展的1年期以上的返还性人身保险业务，减半征收营业税
C．某综合娱乐服务公司保龄球馆取得的收入，按10％的税率计征营业税
D．保险公司取得的追偿款收入，不缴纳营业税
标准答案：d
解 析：按期纳税的起征点为1000—5000元
对保险公司开展的1年期以上的返还性人身保险业务，免征营业税
某综合娱乐服务公司保龄球馆取得的收入，按5％的税率计征营业税
保险公司取得的追偿款收入，不缴纳营业税
26、 甲省某独立核算的煤炭企业，在乙省有一煤矿。2006年5月该企业开采原煤210万吨（其中包括乙省煤矿开采原煤40万吨）；销售甲省煤矿开采的原煤35吨，销售乙省煤矿开采的原煤20万吨；将甲省开采的部分原煤加工选煤70万吨，对外销售50 万吨，本单位后勤服务公司领用选煤4000吨。资源税税额：甲省煤矿原煤3元／吨，乙省煤矿原煤5元／吨；加工产品的综合回收率为70％，该企业本月应纳资源税税额（ ）万元。
A．227．2
B．42l
C．506．71
D．871．7l
标准答案：b
解 析：35×3＋（50+0.4）÷70％×3＋20×5＝421
27、 2007年3月，李某从某销售公司购买轿车一辆供自己使用，支付含增值税的价款22l 000元，另支付购置工具件和零配件价款1000元，车辆装饰费4000元，销售公司代收保险费等8000元，支付的各项价款均由销售公司开具统一发票。则李某应纳车辆购置税税额（ ）元。
A．20 000
B．18 694
C．22 100
D．19 083
标准答案：a
解 析：（221000+1000+4000+8000）÷1.17×10％＝20000
28、 某采矿企业2006年6月共开采锡矿石50000吨，销售锡矿石40000吨，适用税额每吨6元。该企业6月应缴纳的资源税额为（ ）。
A、168000元
B、210000元
C、240000元
D、3000000元
标准答案：c
解 析：应纳资源税=40000×6=240000元。
29、 某冶金联合企业在甲省和乙省分别设立A、B两个锡矿开采地，其核算地在甲省。2007年5月该企业生产和销售业务如下：
该企业本月应纳资源税税额（ ）万元。
A．18
B．17．6
C．25
D．12．6
标准答案：a
解 析： 纳税人跨省开采资源税应税产品，其下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市的，对其开采的矿产品，一律在开采地按开采地的实际销售量及适用的单位税额纳税。
应纳资源税额＝18×0.8+4×0.9
=18
30、 根据现行消费税的规定，下列说法正确的是（ ）。
A．纳税人将自产的应税消费品用于换取生产资料，按同类消费品的平均价格计算应纳消费税
B．纳税人将自产的应税消费品用于连续生产应税消费品，应征收消费税
C．香皂属于应税消费品，应征收消费税
D．子午线轮胎，免征消费税
标准答案：d
解 析：纳税人将自产的应税消费品用于换取生产资料，按同类消费品的最高价格计算应纳消费税
纳税人将自产的应税消费品用于连续生产应税消费品，不应征收消费税
香皂不属于应税消费品，不应征收消费税
子午线轮胎，免征消费税；翻新轮胎停止征收消费税
2007年全国注册税务师考试远程教育辅导
参与讨论：2008年注税《税法一》全真模拟试题及答案解析四(3)
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