11、 某烟草进出口公司从国外进口卷烟200箱，共支付买价175000元，支付到达我国海关前的运输费用100000元、保险费用50000元。假定进口卷烟关税税率为20%，则进口环节应纳税金为（ ）元
A 375000
B 377000
C 210000
D 312000
标准答案：b
解 析：
（1）关税完税价格＝175000+100000+50000＝325000
进口卷烟应纳关税=325000×20%=65000（元）
（2）进口卷烟消费税的计算：
①定额消费税=200×150=30000（元）
②每标准条确定消费税适用比例税率的价格
=（325000＋65000+30000）÷（1－30%）÷（200箱×250条）
= 12（元）
每条价格小于50元，所以适用30%的消费税税率。
从价应纳消费税=（325000＋65000+30000）÷（1－30%）×30％
=180000（元）
应纳消费税=180000+30000=210000（元）
（3）进口卷烟应纳增值税=（325000＋65000+30000）÷（1－30%）×17％=102000（元）
进口环节应纳税金合计＝65000+210000+102000＝377000
12、 某企业为期货交易所的会员单位，2004年10月从期货交易所购买一批货物，交割时由期货交易所开具增值税专用发票，则这笔业务的纳税人是（ ）。
A．供货的会员单位
B．期货交易所
C．进货的会员单位
D．担保人
标准答案：b
解 析：交割时由期货交易所开具增值税专用发票的，纳税人是期货交易所交割时由供货的会员单位直接开具增值税专用发票，纳税人是供货会员单位
13、 某中外合资房地产开发公司2004年在A国承包一项建筑工程，取得工程价款收入560万元；在境内承包一项建筑工程，取得工程价款收入340万元；在境内自建统一规格和标准的商品房若干栋，工程总成本3880万元；销售其自建商品房的60％，取得销售收人3600万元；另将其中的10％作为公司的办公楼、15％抵顶建筑材料价款；该合资公司所属的物业公司收取物业费178万元，其中，代业主支付的水、电、燃气费共计98万元。成本利润率为10％，上述业务应纳营业税税额（ ）万元。
A．290．2
B．318．4
C．273．4
D．338．2
标准答案：d
解 析：境外劳务收入不缴纳营业税。
境内承包一项建筑工程，取得工程价款收入340万元，此笔业务应纳营业税额＝340×3％＝10.2万元
自建自售商品房以及将商品房抵债（视同销售）均应征两道税：
按“建筑业”应征营业税额＝3880×（60％+15％）×（1+10％）/(1-3%)×3％＝99
按“销售不动产”应征营业税额＝（3600+3600/0.6×15％）×5％＝225万元
扣除代业主支付相关费用之后的物业费按照“服务业”征税，其应纳税额＝（178-98）×5％＝4万元
该企业合计纳税额＝10.2+99+225+4＝338.2万元
14、 按照现行增值税规定，生产企业委托外贸企业代理出口货物，其增值税的退（免）税环节和方法是（ ）。
A．对生产企业实行退税，采取“先征后退”方法
B．对外贸企业实行退税，采取“先征后退”方法
C．对生产企业实行退税，采取“免、抵、退”方法
D．对生产企业和外贸企业分别实行退税，采取“先征后退”方法
标准答案：c
解 析：代理出口货物一律在委托方退免税，自2002年1月1日对生产企业自营或委托出口货物全面实行免抵退税
15、 某金店（中国人民银行批准的金银首饰经营单位）为增值税一般纳税人，2004年5月采取“以旧换新”方式向消费者销售金项链20条，每条新项链的零售价格为2500元，每条旧项链作价800元，每条项链取得差价款1700元；取得首饰修理费2270元。该金店上述业务应纳增值税税额（ ）元。
A．4940．17
B．5270
C．7264．96
D．7594．79
标准答案：b
解 析：纳税人采取以旧换新方式销售的金银首饰，应按实际收取的不含增值税的全部价款确定计税依据计算增值税和消费税。
应纳增值税额＝（1700×20＋2270）/（1+17％）×17％＝5270
16、 关于营业税的计税依据，下列说法正确的是（ ）。
A．个人销售不动产，因买方违约而取得的赔偿金，不征收营业税
B．个人销售不动产，价款与折扣额在同一张发票上注明的，仍按全额征收营业税
C．自开票纳税人发生的联营运输业务，以实际取得的营业收入计征营业税
D．单位销售不动产发生退款，不允许退还已征税款
标准答案：c
解 析：个人销售不动产，因买方违约而取得的赔偿金，征收营业税个人销售不动产，价款与折扣额在同一张发票上注明的，按扣除折扣后的余额征收营业税单位销售不动产发生退款，允许退还已征税款
17、 某广告公司2004年8月向客户收取广告费500万元，其中支付给电视台广告发布费85万元，发生广告制作费25万元，发生广告设计费34万元；举办培训班取得培训收入60万元，其中包括资料费12万元；公司所属复印社取得营业收入58 万元，购买复印纸支出30万元。该广告公司8月份应纳营业税税额（ ）万元。
A．26．65
B．25．45
C．26．05
D．30．90
标准答案：a
解 析：【（500-85）+60+58】×5％＝26.65
18、 某市区一企业2004年6月缴纳进口关税65万元，进口环节增值税15万元，进口环节消费税26．47万元；本月实际缴纳增值税36万元，消费税85万元，营业税13万元。在税务检查过程中，税务机关发现，该企业所属宾馆上月隐瞒饮食服务收入50万元，本月被查补相关税金。本月收到上月报关出口自产货物应退增值税35万元。该企业6月份应纳城市维护建设税税额（ ）元。
A．95 550
B．124 579
C．7l 050
D．122 829
标准答案：a
解 析：【（36+85+13）＋50×5％】×7％＝9.555
19、 下列各项金融保险业务的营业税计税依据，表述正确的是（ ）。
A.一般贷款业务的计税依据为贷款利息收入，不包括加息和罚息
B.转让股票的计税依据为卖出股票的全部收入
C.金融经纪业务的计税依据为佣金的全部收入
D.融资租赁的计税依据为向承租者收取的全部价款
标准答案：c
解 析：一般贷款业务的计税依据是贷款利息收入全额，包括加息和罚息。转让股票的计税依据为买卖价差。融资租赁的计税依据为向承租者收取的全部价款和价外费用减去出租方承担的出租货物的实际成本后的余额。
20、 根据消费税的有关规定，下列纳税人自产自用应税消费品不缴纳消费税的是（ ）。
A．炼油厂用于本企业基建部门车辆的自产汽油
B．汽车厂用于管理部门的自产汽车
C．日化厂用于交易会样品的自产化妆品
D．卷烟厂用于生产卷烟的自制烟丝
标准答案：d
解 析：自制消费品用于连续加工应税消费品，不缴纳消费税。
2007年全国注册税务师考试远程教育辅导
参与讨论：2008年注税《税法一》全真模拟试题及答案解析四(2)
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