74、 某镇铜矿开采企业为增值税一般纳税人（非东北地区），2006年4月发生下列经营业务：
（1）开采铜矿石5000吨，在邻县收购未税铜矿石3000吨，收购未税锡矿石2000吨，货款已经支付
（2）进口一台通风机，境外成交价格10000欧元，支付境外运输及保险费共计1000欧元。境外中介公司经纪费100欧元，企业缴纳进口环节税金后海关放行；支付从报关港口至厂区运费800元人民币，取得税务机关认定的运输企业开具的运费发票。
（3）进口铜矿石1000吨，支付货价10万美元，支付境外运输及保险费1000美元；经海关批准先行申报，申报进口日关税税率为4％，装载矿石的货船申报进境之日关税税率为3％。
（4）采用分期收款方式销售自行开采的铜矿石2000吨，不含税单价45元/吨，合同规定本月收回60％货款，其余款项5月15日之前收回，本月实际收回货款30000元；销售收购的铜矿石500吨，不含税单价50元/吨；采用托收承付方式销售自行开采的铜矿石3000吨，不含税单价50元/吨，开具了增值税专用发票，由于购货方资金紧张，无法以货币资金支付货款，经过多次协商，购货方以15万元的办公楼抵顶货款。
（5）将开采的未税铜矿石2000吨加工成铜锭，本月将加工的铜锭的20％对外投资，承担投资风险；80％出售，取得不含税销售额172.8万元
（6）转让一项在建项目，取得销售收入200万元，该在建项目已经完成土地前期开发，未进入施工阶段，前期工程费50万元；支付土地出让金110万元；转让抵债所得的办公楼，取得收入15.5万元。
（7）从一般纳税人购进材料，取得增值税专用发票，注明价款30万元、增值税5.1万元，支付运费1.2万元、装卸费0.1万元、公路建设基金0.8万元，并取得符合规定的运费发票
（8）从县工具厂（小规模纳税人）购进材料，取得税务机关代开的增值税专用发票，注明价款2000元、增值税120元。铜矿石资源税单位税额：开采企业所在地税额为1.2元/吨，邻县税额为1.4元/吨。锡矿石资源税单位税额：开采企业所在地税额为0.8元/吨，邻县税额为1元/吨。
通风机关税税率为7％。汇率：1欧元＝10.65人民币，1美元＝8.27人民币。本月购进货物取得的相关票据，符合条件的均在本月通过认证并抵扣。
根据上述资料回答下列问题：
85.该企业本月进口环节应纳税金（ ）元
A 175849.39
B 210596.62
C 173166.65
D 166679.11
86.该企业本月应纳增值税（ ）元。
A 181314.92
B 232607.35
C 168470.92
D 175549.07
87.该企业本月应纳营业税（ ）元
A 107750
B 7752
C 45250
D 100250
88.该企业本月应纳资源税（ ）元(不包括代扣代缴的资源税)
A 2688
B 7440
C 3528
D 5208
89.该企业本月应纳城市维护建设税和教育费附加合计（ ）元。（不包括代扣代缴的税金）
A 23125.9
B 22228.59
C 17750.79
D 17097.67
90.该企业应代扣代缴资源税（ ）元
A 3920
B 5600
C 5200
D 6200
标准答案：D,B,C,B,B,B
解 析：
85、答案：D
解析：进口通风机关税＝（10000+1000+100）×10.65×7％＝8275.05元
进口通风机增值税＝【（10000+1000+100）×10.65+8275.05】×17％＝21503.31万元
进口铜矿石关税＝（100000+1000）×8.27×3％＝25058.1元
进口铜矿石增值税＝【（100000+1000）×8.27+25058.1】×13％＝111842.65元
税金合计＝166679.11元
86、答案：B
解析;
销项税＝【2000×45×60％＋500×50＋3000×50】×13％＋1728000÷80％×17％＝396970元
进项税＝51000+（12000+8000）×7％＋120＝52520元
应纳增值税＝396970-52520－111842.65＝232607.35元
87、答案：C
解析：
第（6）笔业务：第（5）笔业务
（200-110）×5％+（15.5-15）×5％＝4.525万元
88、答案：B
解析：
第（4）笔业务：第（5）笔业务
（2000×60％+3000+2000）×1.2＝7440元
89、答案：B
解析：城建税及教育费附加＝（232607.35+ 45250）×（5％+3％）＝22228.59
90、答案：B
解析：第（1）笔业务，收购未税矿产品应代扣代缴资源税
3000×1.2+2000×1＝5600元
2007年全国注册税务师考试远程教育辅导
参与讨论：2008年注税《税法一》全真模拟试题及答案解析三(11)
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