三、案例分析题:

71、 甲企业与乙企业均为座落在市区的增值税一般纳税人，甲企业是生产企业，乙企业是商业企业，丙企业是交通运输企业且为货物运输业自开票纳税人，丙企业所在地为市区邻近的县城。

（1）乙企业从甲企业购进商品，取得增值税专用发票，注明价款210万元；货物由丙企业负责运输，运费由甲企业负担，丙企业收取运输费用7万元、装卸费2万元，并给甲企业开具了运费发票

（2）乙企业以收取手续费方式销售一批代销货物，开具普通发票，注明金额152.1万元，向购买方收取送货费用5万元，向委托方收取代销手续费3万元。

（3）甲企业一年前销售给乙企业一批自产的产品，合同规定，货到付款，因乙企业资金紧张，一直拖欠货款，经协商，双方同意进行债务重组。甲企业应收账款21.4万元；乙企业以总价值（含增值税）为18.72万元的货物抵偿债务，并开具了增值税专用发票，注明价款16万元、增值税2.72万元；甲企业将其销售给丙企业，取得含税销售收入20万元。

（4）甲企业从国营农场购进免税农产品，收购凭证上注明支付货款20万元，支付丙企业运费3万元，取得运费发票。将收购农产品的10％作为职工福利，15％的部分捐给受灾地区，其余作为生产材料加工食品，所加工的食品在企业非独立核算门市部销售，并取得含税销售收入25.74万元

（5）乙企业从废旧物资回收经营单位购进废旧物资，取得废旧物资专用发票，支付价款10万元，支付给丙企业运费1万元，并取得合法的货运定额发票。

（6）甲企业销售使用过的一台设备，取得销售收入28万元，该设备原值25万元。

（7）甲企业从废旧物资回收经营单位购进废旧物资用于生产，取得废旧物资专用发票，支付货款3.4万元，支付运费0.6万元，取得合法的货运发票。

（8）乙企业以库存的货物和一栋办公楼向甲企业投资，经税务机关核定，库存货物含税价93.6万元，办公楼评估价为600万元，已向甲企业开具库存货物的增值税专用发票。

（9）丙企业本月另取得运输收入62万元，其中包括收取的公路建设基金4万元；出租车辆取得租金收入42万元

（10）丙企业本月进口一台货车自用，海关确定的完税价格56万元，关税税率10％。

本月取得的相关发票均在本月认证并抵扣

根据上述资料回答下列问题：

71.甲企业应纳增值税（  ）万元

A   23.17 

B   23.6  

C   23.74  

D   12.72

72.乙企业应纳增值税（  ）万元

A   0.68 

B   2.33 

C   3.4  

D   3.45  

73.乙企业应纳城市维护建设税（  ）万元

A  0.18  

B  0.25 

C  2.35   

D  2.16

74.丙企业应纳进口环节税金、流转环节税金及附加合计（  ）万元（不考虑车辆购置税）

A   20.86 

B   20.95  

C   21.71  

D   20.77

标准答案：B,D,B,D 
 
解　　析：71. B  72.D  73.B  74.D

第一笔业务：乙企业进项税210×17％＝35.7万元
            甲企业销项税35.7万元
            甲企业进项税7×7％＝0.49万元
            丙企业营业税（7+2）×3％＝0.27万元
第（2）笔业务：
乙企业销售代销货物，销项税（152.1+5）÷（1+17％）×17％＝22.83万元
代销手续费属于代理业，应纳营业税＝3×5％＝0.15万元
第（3）笔业务：甲企业销项税＝20÷（1+17％）×17％＝2.91万元
                甲企业进项税＝2.72万元
                乙企业销项税＝2.72万元
第（4）笔业务：甲企业进项税＝（20×13％＋3×7％）×90％＝2.53万元
              捐赠购进农产品应视同销售
             【20×（1-13％）＋3×（1-7％）】×（1＋10％）×15％×13％＝0.433万元
               甲企业销项税＝25.74÷（1+17％）×17％＝3.74万元
               丙企业的营业税＝3×3％＝0.09万
第（5）笔业务：乙企业是商业企业，购进废旧物资不得扣除进项税，取得货运定额发票不得扣除运费的进项税
丙企业运费营业税＝1×3％＝0.03万元
第（6）笔业务：甲企业应纳增值税＝28÷（1+4％）×4％×50％＝0.54万元
第（7）笔业务：甲企业进项税＝3.4×10％＋0.6×7％＝0.382万元
第（8）笔业务：乙企业以办公楼对外投资，不纳流转税
               乙企业以库存货物对外投资，视同销售
               乙企业销项税额＝93.6÷（1+17％）×17％＝13.6万元
               甲企业进项税额＝13.6万元
第（9）笔业务：丙企业应纳营业税＝62×3％＋42×5％＝3.96万元
第（10）笔业务：丙企业应纳关税＝56×10％＝5.6万元
                丙企业应纳增值税＝（56+5.6）×17％＝10.47万元
综上：
甲企业应纳增值税＝35.7+2.91+0.43+3.74+0.54－（0.49+2.72+2.53+0.38+13.6）
＝23.6万元
乙企业应纳增值税＝22.83+2.72+13.6-35.7＝3.45万元
乙企业应缴纳的城建税＝（3.45+0.15）×7％＝0.25万元
丙企业应纳营业税＝（0.27+3.96+0.09+0.03）×（1+5％＋3％）＋5.6+10.47＝20.77万元

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