61、 税率是税收政策的核心要素，下列关于税率的表述正确的有（ ）
A定额税率与课税对象价值量大小成正比
B在累进税率条件下，边际税率高于平均税率
C速算扣除数是为了解决全额累进税率计算税款复杂而引入的
D超倍累进税率的计税基数是绝对数时，超倍累进税率实际上是超额累进税率
E相对于全额累进税率而言，超额累进税率的计算方法复杂，但累进程度比较缓和
标准答案：a, b, d, e
解 析：速算扣除数是为了解决超额累进税率计算税款复杂而引入的
62、 下列关于国际重复征税问题的表述正确的有（ ）
A缔结国际税收协定的主要目的是避免有关国家纳税人的国际双重（多重）征税
B目前国际上大量的税收协定是多边的，双边的税收协定相对较少
C目前国际上最具影响力的两个税收协定范本是“联合国范本”和“OECD范本”
D税收饶让是一种独立的避免国际重复征税的方法
E抵免限额是对跨国纳税人在外国已纳税款进行抵免的限度
标准答案：a, c, e
解 析：目前国际上大量的税收协定是双边的，多边的税收协定相对较少税收饶让不是一种独立的避免国际重复征税的方法，它只是抵免法的附加
63、 下列关于税务规章、税务行政规范的陈述，正确的是（ ）。
A.税务规章和其它部门规章就同一事项规定不一致的，由国务院裁决
B.税务规章和地方政府规章就同一事项规定不一致的，由全国人大裁决
C.税务规章和地方法规就同一事项规定不一致的，应当提请全国人大裁决
D.税务行政规范属于税务立法，和税务规章具有同等效力
E.税务行政规范多表现为行政解释
标准答案：a, e
解 析：税务规章和地方政府规章就同一事项规定不一致的，由国务院裁。税务规章和地方法规就同一事项规定不一致的，不能确定如何适用的，应当由国务院提出意见；认为应当适用税务规章的，应当提请全国人大裁决。税务行政规范属于非立法行为的行为规范，多表现为行政解释，和税务规章不具有同等效力。
64、 关于税法的效力，下列表述正确的有（ ）
A我国税法采用属人属地相结合的原则
B立法解释、司法解释均具有法的效力，均可以作为办案和通用法律、法规的依据
C税法的扩大解释作为一条税法解释原则被普遍使用
D税法的效力范围包括空间效力、时间效力和对人的效力
E税法的限制解释是指为了更好的体现税法精神，对税法条文所进行的窄于其字面含义的解释
标准答案：a, b, d, e
解 析：税法的扩大解释一般不将其作为一项解释方法去使用
65、 关于税法的基本原则，下列表述正确的有（ ）
A税收法定主义的功能偏重于税法的稳定性和可预测性
B经济上的税收公平不具备强制约束力，仅作为制定税法的参考
C实质课税原则的意义在于防止纳税人的偷税和避税
D税收合作信赖主义原则包括征纳双方有争议的涉税行为可共同协商缴税的内容
E税收公平主义赋予纳税人可以要求实体利益上的税收公平，也可以要求程序上税收公平的权力
标准答案：a, b, c, e
解 析：征纳双方有争议的涉税行为不可共同协商，否则就会违背税收法律主义原则。所以D错误。
66、 某市甲公司（增值税一般纳税人、具有建筑安装资质）承包一项建筑工程项目，工程总承包额5000万元，其中由甲公司提供并按市场价确定的金属结构件1170万元（购进金属结构件时取得增值税专用发票，支付价款1000万元、增值税l70万元）；发包方提供建筑材料830万元。甲公司将其中300万元的安装工程分包给某县铝材生产公司（具备建筑行政部门批准的建筑安装资质，增值税一般纳税人，本月无进项税），合同规定，使用该铝材公司生产的铝合金材料，价税合计200万元，安装费l00万元。对上述业务正确的税务处理有（ ）。
A.甲公司应纳增值税45万元
B.甲公司应纳营业税l47万元
C.甲公司应代扣代缴税金3.24万元
D.铝材生产公司应纳增值税29.06万元
E.铝材生产公司应自行申报缴纳城市维护建设税及教育费附加2.32万元
标准答案：d, e
解 析：甲公司没有发生增值税纳税事项；金属构件属于工程额的一部分；甲公司应纳营业税=(5000-300)×3%=141（万元）；
代扣代缴税金=100×3%×(1+7%+3%)=3.30（万元）
铝材公司交纳增值税=200÷1.17×17%=29.06（万元）
交纳的城建税和教育附加=29.06×(5%+3%)=2.32（万元）
67、 甲卷烟厂（位于市区）为增值税一般纳税人，2006年12月从农民手中收购烟叶，收购凭证上注明收购价款30000元，烟叶税6600元。支付运费1000元，装卸费500元，并取得了符合规定的运费发票；将购买的烟直接运往乙企业（位于县城，增值税一般纳税人）委托加工烟丝，取得增值税专用发票，注明加工费5000元、增值税850元，乙企业代扣代缴了消费税；甲卷烟厂将收回的烟丝的20％直接销售，取得不含税销售额35000元，80％用于生产A牌卷烟，本月销售卷烟17箱（标准箱）。取得不含税销售额416500元；企业职工浴室领用从小规模纳税人购进时取得普通发票的劳保用品，成本8600元，领用从一般纳税人购进时取得增值税专用发票和合法的运输发票的煤炭，成本34290元（包括买价30000元，运输成本2790元，装卸费1500元）。对上述业务，税务处理正确的有（ ）（A牌卷烟的不含增值税调拨价格为98元/条，本月取得的发票均在本月认证并抵扣）
A甲卷烟厂本月转出进行税4138元
B甲卷烟厂应纳增值税75077.5元
C甲卷烟厂应申报缴纳消费税189275.37元
D乙企业应代扣代缴的消费税16878元
E乙企业在代扣代缴消费税的同时，应当按卷烟厂所在地适用税率7％代扣代缴城市维护建设税
标准答案：c, d
解 析：收购烟叶的收购金额＝30000×（1+10％）＝33000元
收购烟叶准予抵扣的进项税额＝（33000+6600）×13％+1000×7％＝5218元
收购烟叶的成本＝33000+6600+1000×93％+500－5218＝35812元
委托加工烟丝的组成计税价格＝（35812+5000）÷（1-30％）＝58302.86元
乙企业代扣代缴的消费税＝58302.86×30％＝17490.86元
乙企业代扣代缴的城建税＝17490.86×5％＝874.54元
委托加工收回的烟丝直接对外销售不纳消费税
委托加工收回的烟丝用于连续生产卷烟，其已缴纳的消费税可以扣除
卷烟厂应申报的消费税＝17×150＋416500×45％－874.54×80％＝189275.37元
卷烟厂销售卷烟的销项税＝416500×17％+35000×17％＝76755元
进项税转出＝30000×13％＋2790÷（1-7％）×7％＝4110元（煤炭的税率为13％，购进劳保用品未取得增值税专用发票，所以也不需要转出进项税）
卷烟厂应纳增值税额＝76755－5218－850＋4110＝74797元
68、 某日化厂为增值税一般纳税人，2006年8月购进原材料，取得增值税专用发票，注明价款150万元、增值税25.5万元；从小规模纳税人生产企业购进已税香水，取得普通发票，注明金额为28.41万元，全部领用生产化妆品；支付购货运费10万元、装卸费0.5万元，包括从小规模纳税人购进香水支付的运费3万元，并取得税务机关认定的运输企业开具的运费发票；销售化妆品取得销售额62万元，销售护肤护发品取得销售额47万元，销售化妆盒取得销售额48万元（其中包括价值28万元的化妆品和20万元的护肤护发品，并且分别核算）；将200套化妆盒抵顶供货商货款；月末盘点发现丢失一部分化妆品，账面成本1.3万元，成本中外购货物的比重为70％。对上述业务税务处理正确的有（ ）。（化妆品盒的平均售价为420元/盒，最高售价为480元/盒，题中的价格除特别说明外均为不含税价格，本月取得的相关凭证均已在本月认证）
A本月转出进项税额0.15万元
B本月购进业务准予抵扣的进项税额为25.5万元
C将自产化妆盒抵顶供货商货款属于视同销售业务，增值税和消费税的计税依据相同
D本月应纳增值税2.07万元
E本月应纳消费税31.36万元
标准答案：a, d
解 析：准予抵扣的进项税＝25.5+10×7％＝26.2
销项税额＝（62+47+48+200×420÷10000）×17％＝28.118万元
进项税转出＝1.3×70％×17％＝0.15万元
本月应纳增值税额＝28.118-26.2+0.15＝2.07万元
本月应纳消费税
＝（62+48+200×480÷10000）×30％－28.41÷（1+6％）×30％
＝27.84万元
69、 关于营业税的减免税优惠政策，下列说法正确的有（ ）
A科研单位的技术转让收入免征营业税
B个人转让著作权收入免征营业税
C残疾人员个人提供的劳务收入减半征税
D非营利性医疗机构取得的医疗收入免征营业税
E下岗失业人员开设的广告公司，可以在三年内免征营业税
标准答案：a, b, d
解 析：残疾人员个人提供的劳务收入免征营业税，所以C错误
对持有《再就业优惠证》人员从事个体经营（除建筑业、娱乐业以及销售不动产、转让土地使用权、广告业、房屋中介、桑拿、按摩、网吧、氧吧外）的，按每户每年8000元为限额一次扣减其当年实际缴纳的营业税、城建税、教育费附加和个人所得税。扣除限额是当年实际缴纳的税款,所以E错误。
70、 某市工商银行2005年第3季度取得如下收入：为电信部门代收电话费取得手续费收入80万元；销售各种凭证取得收入30万元；向某商业企业发放周转性贷款取得利息收入300万元，逾期贷款罚息收入2万元；7月1日向某生产企业发放定期贷款3000万元，贷款年利率5.6%，期限2年，9月30日，生产企业未向银行支付利息；受托发放贷款8000万元，贷款期限6个月，贷款年利率5%，银行已按当季应收利息的8%收取手续费，当季借款方未支付利息；7月l日购进有价证券330万元，其中包括到期未支付的利息收入6万元（7月8目已收到），9月28日以400万元卖出。对上述业务税务处理正确的有（ ）。
A.第3季度发放贷款业务应纳营业税15.1万元
B.第3季度手续费收入应纳营业税4.4万元
C.该银行受托发放贷款业务，在银行所在地主管税务机关申报纳税，应代扣代缴税金l0万元
D.金融商品买卖业务应纳营业税3.5万元
E.第3季度应纳营业税26.9万元（不包括代扣代缴的税金）
标准答案：b, c, e
解 析：发放贷款业务应交纳营业税=(300+2)×5%+3000×5.6%÷4×5%=17.2（万元）
销售各种凭证缴纳营业税=30×5%=1.5（万元）
手续费收入应交营业税=(80+8000×5%÷4×8%)×5%=4.4（万元）
该银行受托发放贷款业务，应代扣代缴营业税
=8000×5%×3/12×5%×2个季度=10
金融商品买卖业务应纳营业税=[400－(330-6)]×5%=3.8（万元）
销售各种凭证缴纳营业税=30×5%=1.5
第3季度交纳的营业税（不包括代扣代缴的税金）
=17.2+4.4+3.8+1.5
=26.90
2007年全国注册税务师考试远程教育辅导
参与讨论：2008年注税《税法一》全真模拟试题及答案解析三(7)
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