51、 根据现行税法规定，下列消费品既征收增值税又征收消费税的有（  ）

A从国外进口数码相机

B葡萄酒厂销售自产的葡萄酒

C烟酒经销商店销售外购的已税烟酒

D从国外进口小轿车

E轮胎厂翻新轮胎
 
标准答案：b, d 
 
解　　析：数码相机不属于消费品，所以A不选
      经销商店销售的已税烟酒只缴纳增值税而不缴纳消费税，因为消费税是单一环节征收
      轮胎厂翻新轮胎不征收消费税，只征收增值税，因为从2001年1月1日起，对子午线轮胎免征消费税，对翻新轮胎停止征收消费税。所以E不选

52、 根据现行车辆购置税规定，下列说法错误的有（  ）

A购买自用摩托车的计税依据是支付的全部价款和价外费用（不含增值税）

B进口自用轿车的计税依据是不含关税的组成计税价格

C受赠大客车的计税依据是最高的计税价格

D购买免税轿车的使用期限已超过10年，不再征收车辆购置税

E车辆购置税的最低计税价格由国家税务总局制定

标准答案：b, c 
 
解　　析：纳税人购买自用的应税车辆计税价格的组成为纳税人购买应税车辆而支付给销售者的全部价款和价外费用（不包括增值税税款），所以A正确
纳税人进口自用的应税车辆以组成计税价格为计税依据，组成计税价格包括关税完税价格、关税以及消费税，所以B错误
纳税人自产、受赠、获奖和以其他方式取得并自用的应税车辆的计税价格按购置该型号车辆的价格确认，不能取得购置价格的，则由主管税务机关参照国家税务总局规定相同类型应税车辆的最低计税价格核定，所以C错误
免税条件销售的车辆，使用10年（含）以上的，计税依据为0，所以D正确
最低计税价格由国家税务总局制定，所以E正确

53、 关于车辆购置税的申报和缴纳，下列说法正确的有（  ）

A底盘（车架）发生改变的车辆，纳税人不用重新办理纳税申报

B车辆购置税是在应税车辆上牌登记注册前的使用环节征收

C车辆购置税的纳税地点为应税车辆登记注册地或居住的

D纳税人购买自用的应税车辆，自购买之日起30天内申报纳税

E进口应税车辆，应当自进口之日起60日内申报纳税
 
标准答案：b, c, e 

解　　析：底盘（车架）发生改变的车辆，应按最新核发的同类型车辆的最低计税价格的70％申报纳税。A错误。车辆购置税的纳税环节是在应税车辆上牌登记注册前的使用环节，B正确。概括的讲，车辆购置税的纳税地点为应税车辆登记注册地（上牌照落户地）或居住地，所以C正确。购买自用的应税车辆，自购买之日起60日内申报纳税，进口应税车辆，应当自进口之日起60日内申报纳税，所以D错误、E正确。
 
54、 差别关税实际上是保护主义政策的产物，是保护一国产业所采取的特别手段。差别关税主要分为（  ）

A  加重关税  

B  优惠关税  

C  反补贴关税 

D  报复关税 

E  反倾销关税

标准答案：a, c, d, e 
 
解　　析：见教材261页，反补贴关税又称为抵消关税 

55、 为促进加工贸易健康发展，规范加工贸易内销货物审价，海关对加工贸易内销货物审价重新做了规定，从2005年8月1日起施行。因此，下列说法正确的有（  ）

A进料加工进口料件申报内销时，海关以料件的原进口成交价格为基础审定完税价格

B来料加工进口料件申报内销时，海关按照接受内销申报时同时进口的，与料件相同的货物的进口成交价格为基础审定完税价格

C加工贸易企业加工过程中产生的边角料或副产品申报内销时，海关以原料件的进口成交价格为基础审定完税价格

D海关总署或直属海关可以根据市场行情，定期公布有关边角料和副产品的内销计税参考价格

E对于经海关批准的暂时进境货物，应当按照一般进口货物的进口成交价格审定完税价格
 
标准答案：a, b, d, e 

解　　析：加工贸易企业加工过程中产生的边角料或副产品申报内销时，海关以内销价格为基础审定完税价格

56、 下列关于城市维护建设税的说法中正确的有（  ）

A海关对进口产品代征消费税的，不代征城市维护建设税

B对于因先征后退而需要进行“三税”退库的，城市维护建设税可同时退库

C对国家石油储备基地第一期项目建设过程中涉及的城建税予以免征

D自2003年起，对为安置自谋职业的城镇退役士兵就业而新办的服务型企业，经审核，3年内免征城建税

E流动经营无固定纳税地点的单位和个人，不缴纳城建税
 
标准答案：a, c 
 
解　　析：对于因先征后退、先征后返、即征即退而需要进行“三税”退库的，城市维护建设税和教育费附加一律不得退（返）还。B错误。
自2004年起，对为安置自谋职业的城镇退役士兵就业而新办的服务型企业，经审核，3年内免征城建税，D错误
流动经营无固定纳税地点的单位和个人，在三税缴纳地就地缴纳城建税。E错误 

57、 下列企业发生的相关劳务收入应征增值税的有（  ）

A油气田企业在油气田建设中为保持电信联络而修建通讯工程

B电信工程公司代办的电信工程

C建筑安装企业的钻井施工工程

D油气田企业根据油气田生产的需要在油气田内部修建道路

E油气田企业内部相互提供的运输劳务

标准答案：a, d, e 
 
解　　析：BC均属于油气田企业以外的单位，应征收营业税。

58、 关于税收法律关系，下列表述正确的有（  ）

A税收法律关系的成立、变更等不以主体双方意思表示一致为要件

B税收法律关系的征税主体是国家最高权力机关

C税收法律关系的产生以引起纳税义务成立的法律事实为标志

D税法的修订或废止会引起税收法律关系的消灭

E税法的修订或调整，会引起税收法律关系的变更
 
标准答案：a, c, e 
 
解　　析：税收法律关系的征税主体是获得国家授权的行政机关，主要是税务机关 

59、 国际税收协定的基本内容包括（  ）

A税收管辖权的问题 

B避免或消除国际重复征税的问题

C避免税收歧视，实行税收无差别待遇

D加强国际税收合作，防止国际避税与逃税

E 转让定价税制

标准答案：a, b, c, d 
 
解　　析：转让定价税制从属于国际反避税，即该内容包括在D内，因此不选 

60、 下列关于减免税说法正确的有（  ）

A起征点属于税基式减免

B农业生产者销售自产农业产品免征增值税属于税率式减免

C将以前纳税年度的经营亏损在本纳税年度经营利润中扣除，直接减少本年度应纳税款，属于税额式减免

D减半征收属于税率式减免

E跨期结转属于税基式减免

标准答案：a, e 
 
解　　析：税基式减免――直接缩小计税依据的方式实现减免税。
内容：起征点：
免征额：
项目扣除
跨期结转
所以AE正确。C应属于税基式减免，BD属于税额式减免

2007年全国注册税务师考试远程教育辅导
参与讨论：2008年注税《税法一》全真模拟试题及答案解析三(6)