二、多选题:
41、 下列表述符合现行增值税规定的有（ ）
A发生进货退出或索取折让时，进货退出或索取折让证明单可作为购买方为销售方开具红字专用发票的合法依据
B增值税一般纳税人丢失防伪税控系统开具的增值税专用发票，已经通过防伪税控系统认证后，还需要经购货单位主管税务机关审核批准后才可抵扣
C增值税一般纳税人取得2003年8月1日以后开具的手写版专用发票（包括税务部门代开的专用发票）一律不得抵扣
D增值税一般纳税人在期货交易所通过期货交易购进货物，取得的合法增值税专用发票允许抵扣
E纳税人取得虚开的增值税专用发票，不得作为增值税合法抵扣凭证抵扣进项税额，并一律按偷税处理
标准答案：b, d
解 析：销货方应根据进货方提供的折让证明单开具红字专用发票，而不是“购货方”开具，所以A错误
一般纳税人丢失已开具的增值税专用发票的发票联和抵扣联，如果丢失前已认证相符的，经购买方主管税务机关审核同意后，可作为进项税额的抵扣凭证；如果丢失前未认证的，购买方凭专用发票复印件到主管税务机关认证，认证相符的，经购买方主管税务机关审核同意后，可作为进项税额的抵扣凭证，所以B正确
增值税一般纳税人取得2003年8月1日以后开具的手写版专用发票不得抵扣，但税务部门代开的专用发票可以抵扣，因此C错误
期货交易在实物交割环节仓单注销方取得增值税专用发票可以作为合法的扣税凭证，所以D正确
纳税人善意取得虚开的增值税专用发票，不按偷税处理，但不得作为增值税合法抵扣凭证抵扣进项税额。所以E错误
42、 税率是税制的构成要素，税率的形式是多样的，下列说法正确的有（ ）。
A.在比例税率条件下，边际税率等于平均税率
B.在比例税率条件下，边际税率大于平均税率
C.在累进税率条件下，边际税率往往大于平均税率
D.在累进税率条件下，边际税率小于平均税率
E.在累进税率条件下，边际税率等于平均税率
标准答案：a, c
解 析：注意C选项，是往往大于，不是一定大于，因为累进税率的一个级距内，二者是相等的。在累进税率条件下，边际税率往往大于平均税率，这是教材的观点
43、 纳税期限是纳税人向国家缴纳税款的法定期限,下列关于纳税期限的表述正确的有( )。
A.确定纳税期限长短主要取决于税种的性质、应纳税额的大小和交通条件
B.按期纳税的纳税间隔期一般分为5种期限
C.城镇土地使用税采用按次纳税方法
D.无论采用哪种纳税期限，如纳税申报期的最后一天遇公休或节假日，都可以顺延
E.除以一个月作为纳税间隔期外，以其他间隔期为纳税期限的，应自期满之日起7日内预缴
标准答案：a, d
解 析：不同性质的税种以及不同情况的纳税人，其纳税期限也不相同，这主要是由以下因素决定：
（1）税种的性质（2）应纳税额的大小（3）交通条件――交通条件好，纳税期限短，反之亦然。，所以A正确
按期纳税的纳税间隔期为1天、3天、5天、10天、15天、1个月共6种期限，所以B错误
企业所得税、房产税、土地使用税按年计征、分期预缴
屠宰税、筵席税、耕地占用税以及临时经营者均采取按次纳税的办法，所以C错误
一般来说商品课税大都采取“按期纳税”形式；所得课税采取“按年计征，分期预缴”形式。无论采取何种形式，如纳税申报的最后一天遇公休或节假日，都可以顺延。所以D正确
除以一个月作为纳税间隔期外，以其他间隔期为纳税期限的，应自期满之日起5日内预缴，E错误。
44、 关于对纳税人、扣缴义务人未缴少缴税款的追征制度，下列说法正确的是（ ）。
A.因税务机关的责任造成少缴税款，税务机关可以在3年内要求纳税人补缴税款但不得加收滞纳金
B.对骗税，税务机关可以在5年内追征纳税人所骗取的税款
C.因纳税人非主观故意造成少缴税款，一般情况下税务机关的追征期限为5年
D.纳税人因计算错误造成少缴税款，一般情况下税务机关的追征期限为3年
E.对纳税人、扣缴义务人偷税造成少缴税款的滞纳金可以无限期追征
标准答案：a, d, e
解 析：对于因税务机关的责任造成的未缴或者少缴税款，税务机关可以在3年内要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金。
对偷税、抗税、骗税的，税务机关可以无期限地追征偷税、抗税的税款、滞纳金和纳税人、扣缴义务人所骗取的税款。
对于因纳税人计算错误等失误造成少缴税款的，一般情况下税务机关的追征期限为3年，特殊情形下，追征期是5年，同时税务机关还要追征滞纳金。
所以ADE正确
45、 根据现行增值税规定，下列业务免征增值税的有（ ）
A免税商店零售免税货物
B非营利性医疗机构自产自用制剂
C血站供应医疗机构临床用血
D从事商业零售的民政福利企业销售货物
E中远集团2000年以后的远洋轮船修理
标准答案：b, c
解 析：免税商店零售免税货物应按4％征收率征收
从事商品批发、零售的民政福利企业不得减免增值税。
中远集团2002年以后的远洋轮船修理，免征增值税
46、 根据现行增值税的规定，下列说法正确的有（ ）
A销售水产品的个体工商户，增值税按月销售的起征点一律定为5000元
B销售日用品的个体工商户，增值税按月销售的起征点可由各省税务局在2000－5000元之间确定
C销售蔬菜的个体工商户，增值税按次纳税的起征点为每次（日）销售额2000元
D从事商业批发的民政福利企业可以免征增值税
E三峡电站销售的电力产品，增值税税收负担超过3％的部分实行即征即退
标准答案：a, b
解 析：自2004年1月1日起，对销售水产品、畜牧产品、蔬菜、果品、粮食等农产品的个体工商户，以及以销售上述农产品为主的个体工商户，其起征点一律确定为月销售额5000元，按次纳税起征点一律确定为每次（日）销售额200元，所以A正确、C错误
自2003年1月1日起，将销售货物的起征点幅度提高到2000-5000元，将销售应税劳务的起征点幅度提高到1500-3000元，将按次纳税的起征点幅度提高到每次（每日）150-200元，具体起征点由省级国家税务总局在规定幅度内确定。所以B正确
从事商业批发、零售的民政福利企业不享受增值税减免优惠政策，D错误
三峡电站销售的电力产品，增值税税收负担超过8％的部分实行即征即退，E错误
47、 根据现行增值税的规定，下列说法正确的有（ ）
A发电厂按供电量依核定的定额税率计算发电环节的增值税
B独立核算的供电企业所属的区县级供电企业，可按预征率征收增值税并抵扣进项税
C2005年3月，北京某化工厂购进一台设备，在一定条件下允许抵扣进项税
D2005年3月，大连某造船厂购进一台设备，在一定条件下允许抵扣进项税额
E某商场进口供残疾人专用的助听器，免征增值税
标准答案：a, d
解 析：发电厂按供电量依核定的定额税率计算发电环节的增值税A正确
独立核算的供电企业所属的区、县级供电企业，凡能够核算销售额的，依核定的预征率计算供电环节的增值税，不得抵扣进项税额，所以B不正确
东北老工业基地某些行业的企业适用消费型增值税，所以C错误、D正确
残疾人组织进口的残疾人专用品免征增值税，其他单位进口不免征增值税，所以E错误
48、 某铜矿开采企业为增值税一般纳税人，2007年9月生产经营情况如下：采用分期收款方式销售铜矿石5000吨，不含税单价40元/吨，合同规定分两个月等额收回货款，9月份实际收到货款60000元；将开采、收购的铜矿原矿各1000吨加工成铜锭，本月将加工铜锭的10％对外投资并承担投资风险；将加工铜锭的60％出售，取得不含税销售额240000元；转让在建项目，取得销售收入2000000元，发生建造成本1100000元；从一般纳税人购进材料，取得增值税专用发票，注明价款150000元、增值税25500元，支付运费14000元、装卸费2000元、公路建设基金4000元，并取得运输部门开具的运费发票。该企业对上述业务税务处理正确的有（ ）（本月取得的相关票据均在本月认证并抵扣，铜矿资源税税额为1.5元/吨）
A应纳增值税37840元
B应纳资源税5250元
C销售不动产应纳营业税100000元
D销售土地使用权应纳营业税45000元
E对外投资业务不纳税
标准答案：b, c
解 析：增值税
5000×40×50％×13％+240000×17％＋240000÷60％×10％×17％－25500－（14000+4000）×7％＝33840
资源税
5000×50％×1.5+1000×1.5＝5250
营业税：
2000000×5％＝100000元
49、 某煤矿（机构所在地在甲地）2007年8月生产经营情况如下：开采原煤80万吨，其中包括在邻省乙矿井开采的原煤30万吨；将甲地开采的一部分原煤移送生产煤炭制品，销售原煤60万吨（其中销售邻省矿山的原煤20万吨），销售煤炭制品35万吨。对上述业务税务处理正确的有（ ）。（甲地矿井的资源税税额为3元/吨，乙地矿井的资源税税额为4元/吨，煤炭综合回收率为70％）
A该煤矿资源税的纳税地点分别为甲地和乙地
B该煤矿资源税的课税数量是100万吨
C该煤矿资源税的课税数量是95万吨
D该煤矿资源税的适用税额全部适用甲地的税额
E该煤矿应纳资源税350万元
标准答案：a, e
解 析：纳税人应纳的资源税，应当向应税产品的开采或者生产所在地主管税务机关缴纳，该煤矿既有销售甲地原煤，也有销售乙地原煤，所以其资源税的纳税地点应分别为甲地和乙地。
煤矿的课税数量＝60+35÷70％＝110万吨
该煤矿资源税的适用税额适用甲地和乙地
甲地应纳资源税＝【（60－20）+35÷70％】×3＝270万元
乙地应纳资源税＝20×4＝80万元
该煤矿共计应纳资源税＝270+80＝350万元
50、 开征消费税的目的决定了消费税税款最终由消费者负担，为此，消费税的纳税环节确定在最终消费环节较为合适。但现行消费税却将纳税环节确定在生产环节，其主要原因有（ ）
A减少纳税数量，降低征管费用
B加强源泉控制和减少税款流失的风险
C体现税收中性
D增加税负的隐蔽性
E保证税款及时上缴国库
标准答案：a, b, d, e
解 析：见教材184页第三段
2007年全国注册税务师考试远程教育辅导
参与讨论：2008年注税《税法一》全真模拟试题及答案解析三(5)
|
