31、 某电梯有限公司下设独立核算的具有法人资格的销售公司（一般纳税人）、安装公司和维护公司。2006年4月销售公司向非关联公司销售电梯取得不含税销售额800万元，购进货物取得增值税专用发票，注明价款360万元、增值税61.2万元；安装公司取得安装收入140万元；维护公司取得测试服务收入60万元。该股份有限公司下设3家公司在2006年4月应纳增值税、营业税共计（  ）万元（本月取得的发票均在本月认证并抵扣）

A  82  

B  80.8  

C  101.6 

D  108.8
 
标准答案：a 
 
解　　析：应纳增值税＝800×17％－61.2＝74.8万元
应纳营业税＝140×3％＋60×5％＝7.2万元
应纳增值税、营业税合计＝74.8+7.2＝82万元
 
32、 某股份公司2006年取得如下经营收入：饮食服务收入150万元，其中包括向客人提供各种烟、饮料等的收入25万元；住宿服务收入200万元，网吧收入80万元；7月1日台球馆开业，至年底取得收入40万元；美容美发、中医按摩收入130万元（其中包括选派员工在境外提供中医按摩服务收入60万元），该公司2006年应纳营业税（  ）万元

A   40 

B   32.75  

C   38.75  

D   39

标准答案：d 
 
解　　析：150×5％＋200×5％＋80×20％＋40×5％＋（130-60）×5％＝39万元 

33、 某采矿企业2006年6月开采锡矿石50000吨，销售锡矿原矿40000吨、锡矿精矿100吨，锡矿的选矿比1：15，锡矿资源税适用税额每吨6元。该企业6月应纳资源税（  ）元。

A  249000  

B  174300  

C  240600 

D  168420

标准答案：a 
 
解　　析：40000×6+100×15×6＝249000元
 
34、 .某运输公司2005年8月客运收入60万元，保价收入2万元；货运收入100万元、集装箱使用费3万元；经税务机关审核购进税控收款机，取得普通发票，注明价款0.234万元。该公司2005年8月应纳营业税（  ）万元。

A 4.8    

B 4.95 

C 4.916 

D 4.766

标准答案：c 

解　　析：营业税＝（60+2+100+3）×3％－0.234÷1.17×17％＝4.916
 
35、 某外贸公司（位于县城）2005年8月出口货物退还增值税15万元，退还消费税30万元；进口半成品缴纳进口环节增值税60万元，内销产品缴纳增值税200万元；本月将闲置的土地转让，取得收入500万元，购入该土地时支付土地出让金340万元、各种税费10万元。该企业本月应纳城市维护建设税和教育费附加为（  ）万元。

A  21.44   

B  17.84  

C  17.36  

D  16.64

标准答案：d 

解　　析：出口产品退还的增值税、消费税，不退还城建税和教育费附加
进口产品征收增值税、消费税，不征收城建税和教育费附加
转让闲置土地应纳营业税＝（500-340）×5％＝8万元
本月应纳城市维护建设税和教育费附加为＝（200＋8）×（5％＋3％）＝16.64万元

36、 按现行增值税制度规定，适用13%低税率货物的具体征收范围有（   ）。

A.井矿盐

B.森林砍伐机械

C.原油　

D.机动渔船

标准答案：a 

解　　析：自2007年9月1日起，盐适用的增值税税率由17％统一调整为13％。盐包括海盐、湖盐和井矿盐

37、 A国驻我国某外交官2003年1月购买我国生产的轿车自用，支付价款20万元、支付保险费800元，支付购买工具和备件价款2500元、车辆装饰费500元；2005年1月外交官将该轿车转让给我国某公民，成交价11万元，该型号轿车最新核定的同类型车辆最低计税价格为24万元。对上述业务正确的税务处理是（  ）

A2003年购买轿车时应纳车辆购置税2.03万元，2005年转让轿车时不缴纳车辆购置税

B2003年购买轿车时免于缴纳车辆购置税，2005年转让轿车时缴纳车辆购置税2.4万元

C2003年购买轿车时缴纳车辆购置税2万元，2005年转让轿车时应纳车辆购置税2.4万元

D2003年购买轿车时免于缴纳车辆购置税，2005年转让轿车时应纳车辆购置税1.92万元

标准答案：d 

解　　析：外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其外交人员自用车辆免税，所以2003年购买轿车时不缴纳车辆购置税，从而排除了AC选项。
免税条件消失的车辆，自初次办理纳税申报之日起，使用年限未满10年的，计税依据为最新核发的同类型车辆最低计税价格每满1年扣减10％。本题该车辆使用满两年，应扣减20％，
2005年应纳车辆购置税＝24×（1-20％）×10％＝1.92万元

38、  某矿山为增值税一般纳税人，2007年开采铜矿石80万吨，在A地收购未税铜矿石3万吨；销售铜矿石50万吨（其中销售收购的铜矿石2万吨）。该企业应就上述业务在矿山所在地税务机关申报缴纳资源税（　）万元。（矿山铜矿石资源税额为1.6元／吨，A地铜矿石资源税额为1.2元／吨）

A.76.80　　　　

B.56

C.57.12　　　　

D.53.76
 
标准答案：a 
 
解　　析：矿山所在地税务机关申报缴纳资源税＝(50－2)×1.6＝53.76（万元）

39、 某生产企业为增值税一般纳税人，机构所在地在A地。根据市场需要，2005年9月将部分库存商品运往B地销售。由于时间急迫，未向机构所在地税务机关申请外出经营活动的税收管理证明，该企业在B地向消费者销售商品取得收入36万元。该企业对此笔业务的税务处理正确的是(  )

A在B地销售商品应在A地纳税，应纳增值税2.04万元

B在B地销售商品应在A地纳税，应纳增值税5.23万元

C在B地销售商品应在B地纳税，应纳增值税2.04万元

D在B地销售商品应在B地纳税，应纳增值税5.23万元

标准答案：c 
 
解　　析：应纳增值税＝36÷（1+6％）×6％＝2.04万元

40、 2006年5月份，某公路经营企业收取的高速公路车辆通行费收入50万元，假设无其他营业收入，则该企业5月份应纳的营业税额为（  ）万元

A   2.5            

B   0              

C   1.5          

D   5 

标准答案：c 

解　　析：自2005年6月1日起，对公路经营企业收取的高速公路车辆通行费收入统一减按3％税率征收营业税
应纳营业税额＝50×3％＝1.5万元

2007年全国注册税务师考试远程教育辅导
参与讨论：2008年注税《税法一》全真模拟试题及答案解析三(4)