21、 某酒厂2006年12月销售粮食白酒12000斤，售价为5元/斤，随同销售的包装物价格6200元；本月销售礼品盒6000套，售价为300元/套，每套包括粮食白酒2斤，单价80元，干红酒2斤，单价70元。该企业12月应纳消费税（ ）元。（题中价格均为不含税价格，粮食白酒的比例税率为20％，定额税率为0.5元/斤）
A 483000
B 478550
C 352550
D 391240
标准答案：d
解 析：（1）销售粮食白酒：
12000×0.5＋【12000×5＋6200】×20％＝19240元
（2）销售礼品盒
6000×300×20％＋（2+2）×6000×0.5＝372000元
合计消费税＝19240+372000＝391240元
22、 下列关于累进税率的表述正确的是（ ）
A超额累进税率计算复杂，累进程度缓和，税收负担透明度高
B全额累进计算简单，但在累进分界点上税负程跳跃式，不尽合理
C计税基础是绝对数时，超倍累进税率实际上是超率累进税率
D计税基础是相对数时，超额累进税率实际上是超倍累进税率
标准答案：b
解 析：超额累进税率计算复杂，累进程度缓和，税收负担透明度低，A错误
计税基础是绝对数时，超倍累进税率实际上是超额累进税率
计税基础是相对数时，超倍累进税率实际上是超率累进税率
23、 目前，我国税收立法的主要形式是（ ）
A 税收法律
B 税收法规
C 税务规章
D 税务行政规范
标准答案：b
解 析：税收法规是我国税收立法的主要形式
24、 在消除国际重复征税的诸多方法种，能够彻底避免国际重复征税的方法是（ ）
A 低税法
B 免税法
C 抵免法
D 扣除法
标准答案：b
解 析：免税法是指一国政府对本国居民（公民）来自国外的所得免予征税，以此彻底避免国际重复征税。
25、 关于税务部门规章，下列表述错误的是（ ）
A税务部门对涉及国务院两个以上部门职权范围的事项，可制定部门联合规章
B只有法律和法规对税收事项已有规定的情况下，才可以制定税务规章
C税务规章一般应当自公布之日起30日后实行
D人民法院在行政诉讼中，对不适当的税务规章可以予以撤销
标准答案：d
解 析：考核税务规章的权限范围、适用与监督
人民法院在行政诉讼中，对不适当的税务规章不能宣布无效或予以撤销，但有权不适用不适当的税务规章。
26、 根据现行营业税规定，下列说法错误的是（ ）
A有线电视台收取的初装费，属于建筑业征税范围
B金融机构的出纳长款收入，不征收营业税
C将自建的房屋对外销售，既要缴纳建筑业营业税，又要缴纳销售不动产营业税
D由建筑安装企业提供施工技术、材料并负责工程质量监督，施工劳务由施工企业的职工提供，施工企业按照其提供的工程量与建筑安装企业统一结算价款，对该施工企业取得的劳务收入应按照“服务业”征收营业税
标准答案：d
解 析：建筑安装企业将其承包的某一工程项目的纯劳务部分分包给若干施工企业，由该建筑安装企业提供施工技术、材料并负责工程质量监督，施工劳务由施工企业的职工提供，施工企业按照其提供的工程量与建筑安装企业统一结算价款，对该施工企业取得的劳务收入应按照“建筑业”征收营业税
27、 根据营业税减免税规定，下列说法错误的是（ ）
A个人自建自用住房销售时免征营业税
B从事个体经营的军队转业干部，自领取营业执照之日起，3年内免征营业税
C个人按市场价格出租居民住房，按3％的税率征收营业税
D对专项国债转贷取得的利息收入免征营业税
标准答案：b
解 析：从事个体经营的军队转业干部，自领取税务登记证之日起，3年内免征营业税
28、 某企业2006年6月进口卷烟30箱（标准箱，下同），每箱成交价格为1000美元，支付境外采购代理商买方佣金40美元/箱，起卸前的运费110美元/箱，保险费100美元/箱。该企业进口环节应纳税金为（ ）元。（关税税率20％，1美元＝8.0人民币）
A 566700
B 460484.7
C 454412
D 450912
标准答案：b
解 析：关税完税价格＝30×（1000+110+100）×8＝290400元
关税＝关税完税价格×关税税率＝290400×20％＝58080元
每标准条卷烟的组成计税价格＝【（290400+58080＋30×150）÷（1-30％）】÷（30×250）＝67.23元大于50元，所以，进口卷烟适用的消费税比例税率是45％
组成计税价格＝【（290400+58080＋30×150）÷（1-45％）】＝641781.8182元
增值税额＝641781.8182×17％＝109102.91元
消费税额＝641781.8182×45％+30×150＝293301.82元
进口环节缴纳的税金合计＝58080+109102.91+293301.82＝460484.73元
29、 某日化厂为增值税一般纳税人，2006年10月甲化妆品的生产成本20元/瓶。不含税价25元/瓶。化妆品乙生产成本18元/瓶，不含税售价20元/瓶；该企业将自产的3000瓶甲化妆品和2000瓶乙化妆品移送用于连续生产丙化妆品；将甲化妆品和乙化妆品各500瓶分给职工用作福利，该企业上述业务应纳消费税（ ）元（化妆品的消费税税率为30％）
A 0
B 6750
C 8957.14
D 41250
标准答案：b
解 析：将自产应税消费品继续加工应税消费品，不纳税；用于其他方面（职工福利等）应于移送使用环节缴纳消费税。本题由于有同类产品销售价格，所以应按同类产品销售价格计税
应纳消费税＝（25×500＋20×500）×30％＝6750元
30、 座落在市区的某日化厂为增值税一般纳税人，2006年8月进口一批香水精，出口地离岸价格85万元，境外运费及保险费共计5万元，海关于8月15日开具了完税凭证，日化厂缴纳进口环节税金后放行；日化厂进口香水精的80％用于生产高级化妆品。本月从国内购进材料取得增值税专用发票，注明价款120万元、增值税20.4万元，销售高级化妆品取得不含税销售额500万元。该企业本月销售应纳税金及附加（ ）万元（本月取得的增值税抵扣凭证在本月认证丙抵扣，关税税率为50％）
A 222.44
B 322.15
C 185.14
D 149.08
标准答案：d
解 析：关税完税价格＝85+5＝90万元
关税＝90×50％＝45万元
进口组成计税价格＝（90+45）÷（1-30％）＝192.8571万元
进口增值税＝192.8571×17％＝32.79万元
进口消费税＝192.8571×30％＝57.8571万元
进口香水精消费税的80％可以在扣除
销售应纳消费税＝500×30％－57.8571×80％＝103.71万元
销售应纳增值税＝500×17％－32.79-20.4＝31.81万元
销售应纳城建税及教育费附加＝（103.71+31.81）×（7％+3％）＝13.552万元
销售应纳税金及附加＝103.71+31.81+13.552＝149.08万元
2007年全国注册税务师考试远程教育辅导
参与讨论：2008年注税《税法一》全真模拟试题及答案解析三(3)
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