11、 某超市为增值税小规模纳税人，2005年6月零售粮食、食用植物油、各种蔬菜和水果取得收入50000元，销售其他商品取得收入240000元；为某厂商提供有偿的广告促销业务，取得收入20000元，对上述业务税务处理正确的是（ ）
A应纳增值税11153.85元，应纳营业税1000元
B应纳增值税15752.21元，不缴纳营业税
C应纳增值税33360.83元，应纳营业税1000元
D应纳增值税11923.08元，不缴纳营业税
标准答案：a
解 析：小规模商业企业适用的增值税征收率是4％，提供的广告促销业务收入属于营业税的征税范围，应征收营业税，所以排除BD选项，应纳营业税额＝20000×5％＝1000元，所以排除C项目，最后应选择A
应纳增值税＝（50000+240000）÷（1+4％）×4％＝11153.85元
12、 根据现行关税政策的规定，下列进口货物中享受法定减免税的是（ ）
A外商投资企业为投资项目而进口的设备
B国际组织无偿赠送进口的物资
C保税区运往境外的货物
D边境小额贸易进口的货物
标准答案：b
解 析：主要考核法定减免税和特定减免税的内容。ACD均属于特定减免税
13、 对实行定期定额征收方法的纳税人，当每月开票金额大于应征增值税税额时，征收税款的依据是（ ）
A以应征增值税税额为依据征收税款，并作为下一年度核定定期定额的依据
B以开票金额为依据征收税款，并作为下一年度核定定期定额的依据
C以核定金额为依据征收税款，并作为下一年度核定定期定额的依据
D以开票金额为依据征收税款，不作为下一年度核定定期定额的依据
标准答案：b
解 析：每月开票金额与应征增值税额比较，谁大按谁作为下一年度核定定期定额的依据
14、 车辆购置税的纳税环节是（ ）
A 销售和使用环节
B 生产环节
C 销售环节
D 登记注册前的使用环节
标准答案：d
解 析：车辆购置税的纳税环节是登记注册前的使用环节
15、 根据现行消费税的规定，下列说法正确的是（ ）
A纳税人销售金银首饰，计税依据为含增值税的销售额
B金银首饰连同包装物销售，计税依据为含包装物金额的销售额
C带料加工金银首饰，计税依据为受托方收取的加工费
D以旧换新销售金银首饰，计税依据为新金银首饰的销售额
标准答案：b
解 析：纳税人销售金银首饰，计税依据为不含增值税的销售额，所以A错误
带料加工金银首饰，应按受托方销售同类金银首饰的销售价格确定计税依据
以旧换新销售金银首饰，计税依据为实际收取的不含增值税的全部价款
16、 根据现行消费税规定，用外购已税7种消费品连续生产应税消费品的，准予按生产领用数量计算扣除外购已税消费品已纳消费税。下列说法符合这一规定的是（ ）
A以外购已税汽油生产的汽油
B以外购已税白酒生产的白酒
C以外购的已税汽车轮胎生产的汽车
D以外国的已税化妆品生产的化妆品
标准答案：d
解 析：考核“外购已税消费品税额扣除的问题”注意：
扣除范围：
（1）柴油、汽油、航空煤油、溶剂油、小汽车、高档手表、酒均不在扣除范围之内
（2）必须是同一税目消费品连续生产同一税目的消费品，所以“已税汽车轮胎”生产“汽车”不允许扣除；
（3）珠宝玉石加工零售环节征税的金银首饰、钻石首饰不得扣除。
17、 根据现行资源税规定，下列说法错误的是（ ）
A我国目前的资源税具有受益税性质
B资源税的立法原则充分体现了级差调节
C资源税实行从量定额征收
D资源税征税范围包括矿产品和水资源
标准答案：d
解 析：资源税征税范围包括矿产品和盐
18、 税目是课税对象的具体化，确定税目往往同确定税率同步进行，并以税目税率表的形式表示出来，下列税种未列示税目税率（额）表的是（ ）
A 消费税
B 营业税
C 增值税
D 资源税
标准答案：c
解 析：增值税的税率比较简单，所以不需要列示税目税率表。
19、 税收法律关系产生的标志是（ ）
A纳税人办理或重新办理税务登记
B征税主体与纳税主体的同时存在
C引起纳税义务成立的法律事实
D征、纳双方权利与义务关系的形成
标准答案：c
解 析：税收法律关系的产生应以引起纳税义务成立的法律事实为基础和标志。
20、 某汽车修配厂为增值税小规模纳税人，主要从事汽车修理业务。2005年9月汽车修理业务取得收入15万元；另提供汽车装潢业务取得收入12万元；销售汽车装饰用品取得收入9万元；购进的修理用配件被盗，账面成本0.6万元。对上述业务税务处理正确的是（ ）。
A应纳增值税2.04万元，不缴纳营业税
B应纳增值税1.63万元，应纳营业税0.36万元
C应纳增值税1.36万元，应纳营业税0.6万元
D应纳增值税1.36万元，应纳营业税0.36万元
标准答案：a
解 析：汽车装潢业务，应征收增值税，汽车清洗、打蜡业务应征收营业税。
小规模纳税人购进物资发生非正常损失，不作进项税转出处理
应纳增值税＝(15+9+12)÷（1+6％）×6％＝2.04万元
2007年全国注册税务师考试远程教育辅导
参与讨论：2008年注税《税法一》全真模拟试题及答案解析三(2)
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