一、单选题:
1、 关于税法的效力，下列表述错误的有（ ）
A效力低的税法与效力高的税法发生冲突，效力低的税法是无效的
B适用“有利溯及”原则，主要是从强化税收征管角度考虑的
C特别法的效力高于作为普通法的税法效力
D对同一事项新、旧税法有不同规定的，新法的效力优于旧法
标准答案：d
解 析：考核税法的适用原则。
法律优位原则的基本含义是法律的效力高于行政立法，明确了税收法律的效力高于税收行政法规，效力低的税法与效力高的税法发生冲突，效力的的税法即是无效的。A正确。
法律不溯及既往原则下，一些国家在处理税法的溯及力问题时，还坚持“有利溯及”原则。即对税法中溯及既往的规定，对纳税人有利的，予以承认，对纳税人不利的，不予承认，目的在于化税收征管角度考虑的，B正确
特别法优于普通法，基本含义是对同一事项两部法律分别订有一般和特别规定是，特别规定的效力高于一般规定的效力，即特别法优于普通法，C正确
新法优于旧法，含义是新法、旧法对同一事项有不同的规定时，新法的效力优于旧法,但对实体法则不适用该原则。所以D错误
2、 关于税务行政规范，下列表述错误的是（ ）
A税务行政规范是法律的构成形式，所以税务行政相对人必须遵循
B从性质上说，税务行政规范多表现为行政解释
C税务行政规范以普遍的行政管理事项或相对人为规范对象
D税务行政规范先于税务具体行政行为而形成的，所以具有向后发生效力的特征
标准答案：a
解 析：税务行政规范不是法律的构成形式，但它是税务行政管理的依据，税务行政相对人必须遵循
3、 关于国际税收协定，下列表述错误的是（ ）
A税收协定是主权国家之间协调国际税收关系的法律文件，属于国际法的范畴
B当税收协定与国内税法发生冲突时，应该以税收协定的条文为准实施涉外税收征收管理
C对跨国投资者的税收优惠，如果已经签订的税收协定中有关规定严于已修改的国内税收优惠，应该按照税收协定的规定执行
D税收协定不能干预有关国家自主制定或调整修改税法
标准答案：c
解 析：考核“对外签订的税收协定与国内税法的关系”。具体如下：
税收协定具有高于国内税法的效力
税收协定不能干预有关国家自主制定或调整修改税法
税收协定不能限制有关国家对跨国投资者提供更为优惠的税收待遇，即对跨国投资者的税收优惠，如果已经签订的税收协定中有关规定严于已修改的国内税收优惠，应该按照国内税法的规定执行
4、 根据现行增值税的规定，外贸企业收购生产企业加工的货物出口的，退税办法是（ ）
A对生产企业实行退税，采取“免、抵、退”办法
B对外贸企业实行退税，采取“先征后退”方法
C对外贸企业实行免税，采取“不征不退”方法
D对生产企业和外贸企业实行分别退税，采取“先征后退”方法
标准答案：b
解 析：对外贸企业采取的是“先征后退”。至于本题中的生产企业则不涉及退税的问题。
5、 根据现行增值税的规定，减免税优惠期限至2007年6月30日的是（ ）
A各级政府及主管部门委托自来水厂随水费收取的污水处理费
B增值税一般纳税人印刷的少数民族文字出版物
C龄澳核电有限公司生产销售的电力产品
D免税商店零售的进口免税品
标准答案：c
解 析：各级政府及主管部门委托自来水厂随水费收取的污水处理费免征增值税
自2006年1月1日起至2008年12月31日，对增值税一般纳税人印刷的少数民族文字出版物实行增值税先征后退办法
龄澳核电有限公司自2002年7月1日至2007年6月30日生产销售的电力产品实行增值税先征后返政策，返还比例为已入库税款的80％，城建税和教育费附加照章征收
自98年1月1日起，免税商店零售的进口免税品增值税税率调减为4％
6、 根据增值税的有关规定，下列表述错误的是（ ）
A进口铂金免征进口环节增值税
B钻石出口可以开具增值税专用发票
C铂金出口不退税
D黄金生产和经营单位销售黄金（非标准黄金）免征增值税
标准答案：b
解 析：钻石出口不得开具增值税专用发票
7、 一般纳税人因进货退出而收回的增值税税额，应从发生进货退出的当期进项税额中扣减，如不按规定扣减，造成虚增进项税额，不纳或少纳增值税，增值税规定的处理方法是（ ）
A属欠税行为，补缴税款
B属偷税行为，按偷税处罚
C进项税转出，不收取滞纳金
D进项税额转出，以后年度补缴
标准答案：b
解 析：根据规定，一般纳税人因进货退回或折让而从销货方收回的增值税额，应从发生进货退回或折让当期的进项税额中扣减。如不按规定扣减，造成进项税额虚增，不纳或少纳增值税的，属于偷税行为，按偷税处罚。
8、 下列各项业务中，在收回委托加工应税消费品后仍应征收消费税的是（ ）
A商业批发企业收回委托加工的特制白酒直接销售
B工业企业收回委托某外商投资企业加工的化妆品直接销售
C某烟厂委托联营企业，加工同牌号卷烟收回后直接销售，其收入与自产卷烟收入未分别核算
D某酒厂收回委托某外商投资企业加工的已税白酒直接销售
标准答案：c
解 析：消费税是单一环节征税，委托加工的消费品收回时已经由受托方代收代缴了消费税，再销售时就不需要再缴纳消费税了。但当烟厂委托联营企业，加工同牌号卷烟收回后直接销售，其收入与自产卷烟收入未分别核算的话，则无法区分自产卷烟收入和销售委托加工收回卷烟的收入，那就只能都视同为自产卷烟缴纳消费税了。
9、 某商业企业为增值税一般纳税人，2005年3月采用分期收款方式批发商品，合同规定不含税销售额为300万元，本月收回50％货款，其余货款于4月10日前收回，由于购货方资金紧张，本月实际收回不含税销售额100万元；零售商品实际取得销售收入228万元，其中包括以旧换新方式销售商品取得实际收入50万元，收购的旧货作价6万元；购进商品取得增值税专用发票，注明价款180万元、增值税30.6万元，购进税控收款机取得增值税专用发票，注明价款0.3万元、增值税0.051万元，该税控收款机作为固定资产管理。该企业2005年3月应纳增值税（ ）万元。（本月取得的相关发票均在本月认证并抵扣）
A 28.849
B 24.272
C 28.9
D 24.322
标准答案：a
解 析：分期收款销售商品，应按合同约定的收款日作为纳税义务发生时间，按合同约定的收款金额计算销项税。零售收入要换算，以旧换新应按新货物的售价确认收入；购进税控收款机的进项税可以抵扣
300×50％×17％＋（228+6）÷（1+17％）×17％－30.6－0.051＝28.849万元
10、 某汽车厂为增值税一般纳税人，2005年5月销售达到低污染排放值的小轿车200辆，不含税单价12万元/辆，同时负责运输，取得运费收入0.5万元/辆；将1辆同型号的小轿车无偿赠送给希望工程；本月购进材料取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明价款300万元，增值税51万元，支付购货运费15万元，取得税务机关认定的运输企业开具的运费发票。该企业上述业务应纳增值税、消费税合计（ ）万元。（小轿车消费税税率为5％，本月取得的相关发票在本月认证并抵扣）
A 457.14
B 497.39
C 459.61
D 459.93
标准答案：b
解 析：同型号的小轿车无偿赠送给希望工程应视同销售，按当月同类小轿车的平均销售价格计算销项税，取得的运费收入应作为价外费用换算后计入销售额。
计税销售额＝（200+1）×12+200×0.5÷（1+17％）＝2497.47万元
应纳增值税
2497.47×17％－【51+15×7％】＝372.52万元
应纳消费税
2497.47×5％＝124.87
增值税和消费税的合计＝372.52+124.87＝497.39万元
2007年全国注册税务师考试远程教育辅导
参与讨论：2008年注税《税法一》全真模拟试题及答案解析三(1)
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