4、计算应纳税所得额时，工资及工资附加费应调增应纳税所得额（　）万元。

A.161.68 　　　

B.290.28      

C.174.09　　　　

D.182.32

5、2007年度该企业应纳税所得额为（　）万元。

A.533.88 　　　

B.662.48　    

C.533.93　　 　

D.550.78

6、2007年度该企业共计应缴纳企业所得税（　）万元。

A.159.38 　 　

B.159.40       

C.201.82　　　

D.164.96 
  
标准答案：ABE,C,A,B,B,C 
 
解　　析：
1、粮食白酒广告费不得在税前扣除。
2、不含税销售收入总额＝5000＋585÷1.17＋46.8÷1.17＝5540（万元）
应缴纳增值税＝5540×17%－442＝499.8（万元）,应缴纳消费税＝5540×25%＋300×0.5＝1535（万元）
应缴纳城建税和教育费附加＝（499.8＋1535）×（7%＋3%）＝203.48（万元）
准许扣除的销售税金及附加＝1535＋203.48＝1738.48（万元）
3、销售收入总额＝5000＋585÷1.17＋46.8÷1.17＝5540（万元）,粮食白酒的广告费不能扣除；
业务宣传费扣除限额＝5540×5‰＝27.7（万元），实际发生40万元，可以扣除27.7万元；
业务招待费扣除限额＝5540×3‰＋3＝19.62（万元），实际发生38万元，可以扣除19.62万元；
研究开发费增长率＝（30－28）÷28＝7.14%<10%，不能加计扣除；
准许扣除的销售费用和管理费用＝400－80－40＋27.7＋800－38＋19.62＝1089.32（万元）
4、提取的工会经费未上交工会组织，工会经费不得扣除。
工资及工资附加费应调增应纳税所得额＝1000＋185－（390＋10）×0.16×12×（1＋14%＋2.5%）＝290.28（万元）
5、2007年度该企业应纳税所得额＝5540－2400－1738.48－1089.32－10＋290.28＋61.6÷（1－24%×50%）
＝662.48（万元）
6、2007年度该企业共计应缴纳企业所得税＝662.48×33%－61.6÷（1－24%×50%）×24%＝201.82（万元）

2007年全国注册税务师考试远程教育辅导
参与讨论：2008年注税《税法二》全真模拟试题及答案解析二(11)